正确答案: ABCD

A．乙公司应确认递延所得税资产37．5万元 B．合并报表角度固定资产的计税基础为1350万元 C．合并报表的调整抵消分录中应确认递延所得税资产75万元 D．合并资产负债表中“递延所得税资产”项目的列示金额是112．5万元

题目：甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策，2012年12月甲公司出售一批产品给乙公司，成本为1000万元，售价为1500万元，乙公司购入后作为不需安装的固定资产使用，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，税法规定与会计相同。2013年末该固定资产的可收回金额是1200万元。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25％。假定不考虑其他因素，下列关于2013年末的相关处理中，正确的有（）。

解析：乙公司角度的计税基础与合并报表角度的计税基础相等，均为1500-1500／10=1350(万元)；乙公司角度：2013年末固定资产账面价值=1350万元，可收回金额是1200万元，发生了减值,计提减值产生可抵扣暂时性差异150万元，确认递延所得税资产150×25％=37．5(万元)；合并报表角度：固定资产账面价值=1000-1000／10=900(万元)，低于可收回金额，未发生减值。账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异=1350-900=450(万元)，则合并资产负债表中“递延所得税资产”的列示金额=450×25％=112．5(万元)，因乙公司个别报表已确认37．5万元，所以合并报表中应确认的金额=112．5-37．5=75(万元)。

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[单选题]A公司2012年发生了1200万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2012年实现销售收入6000万元。A公司2012年广告费支出的计税基础为（）万元。

300

解析：税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除900万元（6000×15%），当期未予税前扣除的300万元（1200-900）可以向以后纳税年度结转扣除，其计税基础为300万元。