正确答案: D

D．甲公司应调增应交所得税112．5万元

题目：甲公司2012年11月发现2010年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2010年应摊销的金额为150万元，2011年应摊销的金额为600万元。2010年、2011年实际摊销的金额均为600万元。2010年、2011年的所得税申报表中已按照每年600万元扣除了该项费用。该项无形资产税法上的摊销年限、摊销方法、预计净残值等与会计上一致。甲公司适用的所得税税率为25％。甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。假定税法允许调整应交所得税。不考虑其他因素，对于该事项处理正确的是（）。

解析：甲公司应编制的分录如下：借：累计摊销450贷：以前年度损益调整450借：以前年度损益调整112．5(450×25％)贷：应交税费一应交所得税112．5借：以前年度损益调整337．5贷：盈余公积33．75(337．5×10％)利润分配一未分配利润303．75

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学习资料的答案和解析：

[单选题]下列各项中，属于会计政策的是()。

企业采纳的具体会计处理方法

解析：会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。

[单选题]下列项目中，属于会计估计项目的是()。

固定资产的使用年限和净残值

解析：固定资产的使用年限和净残值属于会计估计项目，其他三项属于会计政策项目。

[单选题]甲公司于2010年1月15日取得一项无形资产价值600万元，2011年6月7日甲公司发现2010年对该项无形资产仅摊销了11个月。甲公司2010年度的财务会计报告已于2011年4月12日批准报出。该事项涉及的金额较大，不考虑其他因素，下列说法中正确的是()。

该事项为重要会计差错，采用追溯重述法进行处理

解析：无形资产当月增加当月开始进行摊销，所以该项资产在2010年仅摊销11个月为前期重大会计差错，应采用追溯重述法进行处理。

[单选题]下列各项中，不属于会计估计的是（）。

A．资产负债表日对持有至到期投资按照实际利率法确认利息收益

解析：选项A，属于正常的会计核算。选项B，完工进度是对完工百分比的估计、计算，所以属于会计估计变更。

[单选题]甲企业于2009年12月购入生产设备一台，其原值为6万元，预计使用年限为5年，预计残值为1．5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2012年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为年限平均法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由1．5万元改为0．7万元。则该设备2012年的折旧额为（）万元。

B．0．73

解析：2011年l2月31日设备的账面净值=6-6×2／5-(6-6×2／5)×2／5=2．16(万元)；该设备2012年计提的折旧额=(2．16-0．7)÷(4-2)=0．73(万元)。

[多选题]下列关于会计估计变更的说法中，正确的有（）。

A．会计估计变更应采用未来适用法

B．如果以前期间的会计估计变更影响数包括在特殊项目中，则以后期间也应作为特殊项目处理

C．会计估计变更不改变以前期间的会计估计

D．会计估计变更应在会计报表附注中进行披露

解析：选项B是为了使会计报表符合可比性要求；选项C是因为会计估计变更不需追溯调整。