正确答案: ACD

借：应收账款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税费-应交增值税(销项税额) 5100 借：销售费用 3000 贷：应收账款 3000 借：银行存款 32100 贷：应收账款 32100

题目：甲公司2012年发生如下经济业务： (1)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年3月1日，向乙公司销售某商品1000件，每件标价2000元，实际售价每件1800元(不含增值税额)，已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(计算现金折扣不考虑增值税)。 (2)2012年3月10日甲公司委托丙企业代销200件商品，销售单价(不含税)150元/件，实际成本100元/件。 (3)2012年4月10日甲公司收到代销清单，代销商品已全部售出。丙公司按不含税销售额的10%收取代销手续费，并向甲公司结清代销款。 要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(4)题：

解析：1.甲公司销售商品时： 借：应收账款 2106000 贷：主营业务收入 1800000 应交税费-应交增值税(销项税额) 306000 按照实际售价确认收入并计算增值税，现金折扣在实际收回价款时考虑。 2.若乙公司在3月5日付款，享受36000元的现金折扣(即1800×1000×2%)： 借：银行存款 2070000 财务费用 36000 贷：应收账款 2106000 3.委托代销商品属于企业的存货，企业在收到代销清单后才能确认收入，计算销项税额。甲企业发出代销商品： 借：委托代销商品 20000 贷：库存商品 20000 4.乙企业向甲企业结清代销款时，甲企业的会计分录： ①收到代销清单： 借：应收账款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税费-应交增值税(销项税额) 5100 ②结转成本： 借：主营业务成本 20000 贷：委托代销商品 20000 ③核算代销手续费： 借：销售费用 3000 贷：应收账款 3000 ④结清款项： 借：银行存款 32100 贷：应收账款 32100

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学习资料的答案和解析：

[多选题]下列各项中，应计入其他业务成本的有( )。

出租包装物成本的摊销

随同产品出售单独计价的包装物成本

解析：出借包装物成本的摊销计入销售费用；随同产品出售不单独计价的包装物成本计入销售费用；出租包装物成本的摊销和随同产品出售单独计价的包装物成本计入其他业务成本。

[多选题]上缴上级支出期末应转入非财政补助结转。( )

解析：上缴上级支出期末应转入事业结余。

[多选题]采用账结法结转本年利润时，各损益类科目年中每月月末无需结转"本年利润"科目，只有在年末时才将全年累计余额一次结转入"本年利润"科目。（ ）

[多选题]下列关于国内信用证特征的表述中，符合法律规定的有（ ）。

我国信用证为不可转让的跟单信用证

开证申请人使用信用证时，应委托其开户银行办理开证业务

开证行在决定受理该项业务时，应向申请人收取保证金

解析：本题考核国内信用证的基本知识。国内信用证，是有一定金额、在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺。

[单选题]甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元;出售前该金融资产的账面价值为2800万元(其中成本2500万元，公允价值变动300万元)。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为( )万元。

500

解析：处置交易性金融资产的应确认的投资收益=3000-2800+300=500万元，分录如下： 借：银行存款 3000 贷：交易性金融资产--成本 2500 --公允价值变动 300 投资收益 200 借：公允价值变动损益 300 贷：投资收益 300 试题点评：本题主要考核“考核出售交易性金融资产确认投资收益金额”知识点。

[单选题]2014年第一季度，甲商业银行有关业务及收支情况如下： (1)取得一般贷款业务利息收入570万元，支付存款利息380万元。 (2)取得债券转让收入2000万元，该债券的买入价为1800万元，证券公司收取佣金1.4万元。 (3)取得咨询收入30万元，出纳长款收入1万元、同业资金往来利息收入15万元、代理业务手续费收入20万元。 已知：金融业营业税税率为5%。 要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲商业银行除贷款和转让债券以外其他收入应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（ ）。

(30+20)×5%＝2.5(万元)

解析：1.贷款业务的营业额为利息收入全额，所以甲商业银行一般贷款业务应缴纳的营业税税额＝570×5%＝28.5(万元)。 2.外汇、有价证券及期货等，应以卖价减买价的余额作为营业额。甲商业银行转让债券应缴纳营业税税额＝(2000-1800)×5%＝10(万元)。 3.同业资金往来利息收入和出纳长款收入不征收营业税。 4.甲商业银行除贷款和转让债券以外其他收入应缴纳营业税税额＝(30+20)×5%＝2.5(万元)。

[多选题]根据支付结算法律制度的规定，下列选项中，可以转入个人人民币卡账户的有（ ）。

个人合法的劳务报酬

个人合法的投资回报

工资性款项

解析：个人人民币卡账户的资金以其持有的现金存入或以其工资性款项、属于个人的合法的劳务报酬、投资回报等收入转账存入。