正确答案: ABCD

数字经济 利息扣除 受控外国公司规则 常设机构

题目：下列各项中属于BEPS行动计划核心内容的有( )。

解析：选项E，不属于BEPS行动计划的核心内容。

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[单选题] A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，按照净利润的10%计提盈余公积，年度所得税汇算清缴于次年3月31日完成，年度财务报表于次年的3月31日批准对外报出。2013年发生的有关事项如下： （1）2013年11月5日，A公司涉及一项诉讼案。具体情况如下：2012年9月1日，A公司的子公司W公司从H银行　　贷款800万元，期限1年，由A公司全额担保。W公司因经营困难，该笔　　贷款逾期未还，银行于2013年11月5日起诉W公司和A公司。截至2013年12月31日，法院尚未对该诉讼作出判决。A公司法律顾问认为败诉的可能性为80%，鉴于W公司的财务状况，如果败诉，预计A公司需替B公司偿还　　贷款800万元。 假定税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除。 （2）2013年10月1日，A公司一款新型产品上市，对于购买该款产品的消费者，A公司做出如下承诺：该产品售出后3年内，在正常使用过程中如出现质量问题，A公司免费负责保修。经合理测算，该产品如果发生较小质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%；如果发生较大质量问题，发生的维修费用为销售收入的4%。2013年第四季度，A公司共销售该产品2500台，每台售价2万元，销售收入共计5000万元，预计85%不会发生质量问题，10%很可能发生较小质量问题；5%很可能发生较大质量问题。 （3）2013年8月，A公司与C公司签订一份Y产品销售合同，约定在2014年5月底以650万元的价格总额向C公司销售1000件Y产品，违约金为合同总价款的20%。2013年12月31日，A公司库存Y产品1000件，成本总额为800万元，按目前市场价格计算的市价总额为800万元。假定A公司销售Y产品不发生销售费用。 （4）2013年12月，A公司与D公司签订一份不可撤销合同，约定在2014年4月以720万元的价格向D公司销售一批X产品；D公司应预付定金50万元，若A公司违约，双倍返还定金。 2013年12月31日，A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，A公司预计该批X产品的生产成本为750万元。D公司预付的定金50万元已收到。（5）2013年11月7日，A公司销售给E公司的F设备出现质量问题，致使E公司遭受重大经济损失，E公司于2013年11月20日向法院提起诉讼，要求A公司赔偿其经济损失100万元。2013年12月31日，A公司尚未接到法院的判决。在咨询了法律顾问后，A公司认为败诉的可能性为60%，如果败诉，需要赔偿的金额在60万元～100万元之间，且该区间内每个金额的可能性均大致相同。同时，经查明，F设备出现质量问题的主要原因是A公司委托W公司设计加工的零部件存在缺陷。A公司与W公司协商后，很可能从W公司获得50万元的赔偿。 根据上述资料回答下列问题。

因上述或有事项A公司对外报出的2013年12月31日资产负债表上列示的“递延所得税资产”项目的金额为（ ）万元。

65.0

解析：A公司对外报出的2013年12月31日资产负债表上列示的“递延所得税资产”项目的金额=20×25%-+130×25%+30×25%+80×25%=65（万元） 　　业务（1）不需确认递延所得税资产，因为税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除，该项预计负债不形成暂时性差异。 　　业务（2）确认递延所得税资产5万元。 　　业务（3）确认递延所得税资产32.5万元。 　　业务（4）确认递廷所得税资产7.5万元。 　　业务（5）确认递延所得税资产20万元。

[单选题]某房地产企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2014年7月1日将一栋商品房对外出租。该商品房的成本为20000万元，出租时公允价值为25000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为500万元。2014年12月31日，该投资性房地产的公允价值为26000万元。2015年4月30日该企业将此项投资性房地产出售，售价为28000万元，该企业处置投资性房地产时影响2015年营业成本的金额为( )万元。

20000

解析：处置该项投资性房地产影响2015年营业成本金额=出售时账面价值26000-结转出租时产生的其他综合收益（25000-20000）-结转持有期间产生的公允价值变动损益(26000-25000)=20000（万元）。

[单选题]某公司制企业作出下列涉税会计处理，不正确的是( )。

企业计提的保险保障基金，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交保险保障基金”科目

解析：选项c:企业计提的保险保障基金应通过“管理费用”科目核算，也就是应当借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交保险保障基金”科目。

[单选题]下列选项中，不征收增值税的是( )。

在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为

解析：在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税。

[单选题] 2015年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1600万元，预计未来现金流量现值为1590万元。2015年12月31日重新估计的固定资产尚可使用年限为6年，预计净残值和折旧方法不变。 2016年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1200万元，预计未来现金流量现值为1180万元。 假定2015年12月31日前该固定资产未计提减值准备，且固定资产计提减值准备前的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法相同。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

该固定资产在2015年12月31日应计提的减值准备金额为( )万元。

210

解析：2015年该固定资产计提折旧金额=(2000-100)÷10=190（万元），2015年12月31日计提减值准备前该固定资产的账面价值=2000-190=1810（万元），可收回金额为该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者中的较高者，即1600万元，故应计提减值准备=1810-1600=210（万元）。

[单选题]根据刑事法律制度的规定，下列有关刑罚的说法中，正确的是（）。

对一个犯罪不能同时适用两个或者两个以上的主刑

解析：（1）选项A:附加刑包括罚金、剥夺政治权利、没收财产和驱逐出境（对犯罪的外国人适用），管制、拘役均为主刑；（2）选项BC:主刑只能独立适用，不能附加适用；（3）选项D:附加刑（包括“驱逐出境”）既可以独立适用，也可以附加适用。

[单选题]减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列关于税收减免税表述，正确的是( )。

零税率是税率式减免税的一种形式

解析：增值税即征即退是税额式减免税的一种形式；增值税的减免税由国务院规定；免征额是税基式减免税的一种形式。