正确答案: D

借：应交税费-应交增值税（进项税额）-20贷：应交税费-未交增值税-20

题目：某企业2014年6月销项税额60万元，进项税额80万元，5月末欠缴税款30万元尚未缴纳，则6月份，企业应做的会计分录为（）。

解析：本题中，留抵税额为80-60＝20（万元），欠税为30万元，应当以留抵税额抵减20万元欠税。

查看原题 查看所有试题

学习资料的答案和解析：

[单选题]一般纳税人提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付价款的，应在（）科目核算，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。

应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额）

解析：一般纳税人提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付价款的，简称“差额计税”。针对此类差额计税的业务，财政部明确规定，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。

[单选题]企业在经营活动中发生的下列税费，应在“营业税金及附加”科目中核算的是（）。

教育费附加

解析：房产税、城镇土地使用税、车船税均在“管理费用”中核算的。

[单选题]资料同第12题，假设本月国内销售设备取得销售收入600万人民币，收款702万元，其他条件不变，该生产企业12月份涉及到的出口退税相关的分录为（）。

借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）39贷：应交税费-应交增值税（出口退税）39

解析：当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝300×（17%-13%）＝12（万元）当期应纳税额＝600×17%-（68-12）-5＝41（万元）出口货物“免抵退”税额＝300×13%＝39（万元）按规定，当期应纳税额＞0时，41万应该正常纳税。当期应退税额＝0当期免抵税额＝当期免抵退税额-当期应退税额该企业当期免抵税额＝39-0＝39（万元）会计分录：借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）39贷：应交税费-应交增值税（出口退税）39

[多选题]某生产性企业2014年10月管理不善，使2014年9月外购的甲材料损失100吨，生产完工的A产品损失200箱。甲材料采购价格500元／吨，市场价格600元／吨，损失甲材料的账面价值为55000元，除了材料的购买价款以外，其他为支付的运费并取得了货物运输业增值税专用发票。A产品每箱成本1万元，不含税售价1.3万元，耗用7月购入的甲材料生产，原材料占生产成本的60%，运费成本占整个原材料成本的10%，则以下说法正确的有（）。（甲材料、A产品适用的增值税率均为17%．均不属于应税消费品，采购过程中均取得了合法合规的发票。该损失经董事会批准计入营业外支出处理）

进项税额转出金额为205850元

营业外支出金额为2260850元

解析：外购货物、自产产品、半成品发生因管理不善造成的非正常损失，应当将进项税额转出。甲材料发生非正常损失，应将甲材料原进项税额予以转出，所以进项税额转出＝50000×17%+（55000-50000）×11%＝9050（元）；A产品发生非正常损失，应将对应的成本中包含的进项税额予以转出，所以进项税额转出＝200×10000×60%×10%×11%+200×10000×60%×90%×17%＝196800（元）。进项税额转出＝9050+196800＝205850（元），营业外支出金额＝55000+2000000+205850＝2260850（元），涉及会计处理：借：营业外支出2260850贷：原材料-甲材料55000库存商品-A产品2000000应交税费-应交增值税（进项税额转出）205850

[多选题]某商店（一般纳税人）2014年2月销售盒装金银首饰含税价100万元；首饰成本60万元，首饰盒成本2万元，企业按照100万元直接收款并开具普通发票，则企业的会计处理中，正确的会计分录有（）。

借：银行存款100贷：主营业务收入85.47应交税费应交增值税（销项税额）14.53

借：主营业务成本62贷：库存商品60周转材料2

解析：随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其收入随同所销售的商品一并计入主营业务收入，由于企业按照100万元（含包装物）直接开票收款，没有对包装物单独计价，应以全部收入记入“主营业务收入”。应纳的消费税，以包含包装物的不含税价款计算，所以消费税＝100÷（1+17%）×5%＝4.27（万元）。

[多选题]增值税中所说的“非正常损失”是指（）。

被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物

因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失

解析：选项CE属于增值税中所说的“非正常损失”。

[多选题]营业税金及附加”科目中核算的税种包含（）。

教育费附加

资源税

解析：通过“营业税金及附加”科目核算的税种有消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、土地增值税。城镇土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算。增值税属于价外税，应单独核算，不在成本费用类科目核算。