正确答案:

题目：A公司所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事项。2011年有关经济业务如下：(1)2011年1月3日，取得可供出售金融资产，初始投资成本为600万元，年末公允价值为700万元。(2)2011年1月6日，经股东会批准，A公司向其员工授予股票期权，年末经过计算确认相关费用100万元。(3)A公司对B公司的长期股权投资按照权益法核算，2011年12月31日，A公司因B公司可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积400万元(已扣除所得税影响)。A公司拟长期持有B公司股权。(4)2011年12月31日A公司出售一项投资性房地产，出售时账面价值为6000万元，其中成本5000万元、公允价值变动1000万元;原自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产在转换日公允价值大于账面价值部分300万元。(5)A公司2011年营业利润10000万元。(6)A公司2011年营业外收入300万元。(7)A公司2011年营业外支出100万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

解析：【答案解析】“以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益”项目=(1)100×75%+(3)400-(4)300×(1-25%)=250(万元)。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]下列各项业务中，能引起现金流量表中“投资活动产生的现金流量”发生变化的是()。

A、购买股票时支付的手续费

解析：【答案解析】选项B、C应反映在“收到的其他与经营活动有关的现金”项目中;选项D，应反映在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中。

[单选题]某企业2011年有关报表和补充资料如下：(1)资产负债表部分资料如下：应收票据年初数是450万元，年末数是480万元;应收账款年初数是360万元，年末数是320万元;预收账款年初数是100万元，年末数是200万元;存货项目年初余额9760万元，年末余额7840万元;应付票据年初余额750万元，年末余额890万元;应付账款年初余额670万元，年末余额540万元。(2)利润表相关数据如下：营业收入本期金额是50000万元;营业成本项目本期发生额为26500万元。(3)补充资料：①本期计提坏账准备10万元;期初坏账准备余额为20万元，本期发生坏账15万元，收回前期核销的坏账35万元，期末坏账准备余额为50万元;②本期增值税的销项税额为8500万元，本期增值税的进项税额465万元;③“营业成本”项目中包括计提车间折旧费50万元，分配生产车间工人薪酬130万元;“存货”项目中包括，计提车间折旧费20万元，分配生产车间工人薪酬80万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

解析：【答案解析】购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+存货项目(期末余额-期初余额)(不扣除存货跌价准备)+本期发生的增值税进项税额+应付账款项目(期初余额-期末余额)+应付票据项目(期初余额-期末余额)+预付账款项目(期末余额-期初余额)-本期以非现金资产抵偿的应付账款、应付票据的金额+本期支付的应付票据的利息-本期购买商品取得的现金折扣+本期毁损的外购商品、材料成本-本期营业成本和期末存货中产品成本所包含的不属于购买商品、接受劳务支付现金的费用(如工资费用、职工福利费和制造费用中除材料以外的其他费用)±其他特殊调整事项=26500+465+(7840-9760)+(750-890)+(670-540)-70-210=24755(万元)。

[多选题]在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时，需要调整的项目有()。

A、计提的资产减值准备

B、办理转账业务支付的手续费

D、递延所得税资产

E、经营性应收应付项目的增减变动

解析：【答案解析】选项A属于没有付出现金的费用(或没有收到现金的收益);选项C、D和E属于经营性活动项目的增减变动，它们均为需要调整的项目。选项B，办理转账业务支付的手续费影响净利润且属于经营活动，有现金的流出，不需要调整。

[多选题]企业报告分部确定后，应当披露的信息包括()。

A、确定报告分部考虑的因素、报告分部的产品和劳务的类型

B、企业对主要客户的依赖程度

C、每一报告分部的利润(亏损)总额相关信息

D、每一产品和劳务或每一类似产品和劳务组合的对外交易收入

E、每一报告分部的资产总额、负债总额相关信息

[单选题]企业发生的下列交易或事项中，不会引起当年度营业利润发生变动的是（）。

重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动

解析：选项A，计入资产减值损失；选项C，计入投资收益；选项D，计入公允价值变动损益，上述3项均影响营业利润。选项B，计入其他综合收益，不影响营业利润。

[多选题]将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，应调增的项目有（）。

递延所得税负债增加额

固定资产报废损失

解析：递延所得税负债增加额、固定资产报废损失属于调增项目

[多选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，2015年度，甲公司发生如下交易或事项：（1）销售商品一批，售价500万元，款项尚未收回。该批商品实际成本为300万元，未计提存货跌价准备；（2）分配和支付管理人员工资100万元；（3）向乙公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务，该专利权的预期使用寿命不能确定；（4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价100万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为60万元，未计提存货跌价准备；（5）另外以银行存款分别支付管理费用20万元、财务费用10万元（与筹资活动有关）、营业外支出5万元；（6）期末因交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元（按税法规定不得计入当期应纳税所得额）；（7）收到联营企业分派的现金股利5万元；（8）可供出售金融资产期末公允价值上升100万元。假定不考虑营改增等相关因素影响，下列有关利润表项目的填列，说法正确的有（）。

"营业收入"项目为620万元

"利润总额"项目为145万元

"净利润"项目为108.75万元

"综合收益总额"项目为183.75万元

解析："营业收入"项目金额=500+20+100=620（万元），选项A正确；"营业利润"项目金额=（500-300）-100+20+（100-60）-（20+10）+20=150（万元），选项B错误；"利润总额"项目金额=150-5=145（万元），选项C正确；"净利润"项目金额=145-［当期所得税费用（145-20）×25%+递延所得税费用20×25%］=145×（1-25%）=108.75（万元），选项D正确；"综合收益总额"项目金额=108.75+100×（1-25%）=183.75（万元），选项E正确。