正确答案: ABCD

根据审计结果与管理层和治理层沟通，包括沟通审计意见的类型、内部控制重大缺陷等 根据审计结果对财务报表出具恰当的审计报告 合理保证财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 合理保证财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制

题目：关于财务报表审计的总体目标，以下理解中，恰当的有（）。

解析：注册会计师执行财务报表审计的总体目标是：（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。以上选项都属于审计总体目标内容。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]下列各项中，既与各类交易和事项相关，也与期末账户余额相关的认定是（）。

完整性

解析：选项D正确。根据认定的类别，选项A、B、C均仅与"各类交易和事项"相关，选项D既与"期末账户余额"相关，也与"各类交易和事项"相关

[单选题]如果注册会计师证实被审计单位当年一项自建工程项目已交付使用并办妥了固定资产竣工决算手续。注册会计师从获取的审计证据中发现该项资产已经确认的账面原值中含有多笔不恰当的招待费开支项目，此种情况下，注册会计师能够界定固定资产的（）认定存在错报。

计价和分摊

解析：在固定资产已经确定的账面原值中有多笔不恰当招待费开支，表明该资产的总值估价不正确，属于"计价和分摊"认定存在错报。

[单选题]下列关于重大错报风险水平的说法中，不恰当的是（）。

在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈同向关系

解析：根据审计风险模型，可接受的检查风险与评估的重大错报风险之间不是同向关系，而是反向关系。

[单选题]甲注册会计师负责审计ABC公司2013年度财务报表，下列审计程序中，证实应收账款存在认定最佳的审计程序是（）。

向销售客户进行函证

解析：选项AC有助于证实完整性；选项BD有助于实现存在认定，由外部获取的审计证据的证明力强于内部获取的审计证据，因此选项D是最佳审计程序。

[单选题]甲注册会计师负责审计A上市公司2013年度财务报表，通过风险评估程序确定将高估资产和收入作为重点审查内容，甲注册会计师应将核实是否发生作为主要目标的项目是（）。

营业收入

解析：对于利润表项目，以核实发生为主；对于资产负债表项目，以核实存在为主。

[多选题]下列有关财务报表审计和财务报表审阅，错误的有（）。

在财务报表审计业务中，注册会计师无需实施足够的审计程序，也能够将财务报表审计风险降至在具体业务环境下的可接受的低水平

在财务报表审计业务中，注册会计师应当使审计风险满足检查风险的低水平

在财务报表审阅业务中，注册会计师可以采用积极方式提出结论，也可以以消极方式提出结论

财务报表审阅提供的是有限保证，无法增强财务报表预期使用者对财务报表的信任

解析：选项A错误，财务报表审计中，注册会计师应当通过一个不断修正的、系统化的执业过程，运用各种审计程序，获取充分、适当的证据，才能将审计风险降至在具体业务环境下的可接受的低水平。选项B错误，注册会计师为了将审计风险降至在具体业务环境下可接受的低水平，应当要求检查风险足够低，而不是将审计风险降低去满足检查风险水平的要求。选项C错误，财务报表审阅业务应当以消极方式提出结论。选项D错误，虽然财务报表审阅业务是有限保证，但是这种保证水平也是一种有意义的保证水平，即能够在一定程度上增强预期使用者对财务报表的信任。

[多选题]下列关于管理层、治理层对财务报表责任的说法，正确的有（）。

管理层和治理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

管理层作为会计工作的行为人，应当在治理层的监督下，对其编制的财务报表负直接责任

治理层对管理层负责编制的财务报表的过程应当实施有效监督

解析：选项A不正确，管理层、治理层不可能也没有必要做到其编制的财务报表不存在任何错报，他们需要保证的是财务报表公允性（如适用）（财务报表的整体列报、结构和内容是否合理，财务报表是否公允地反映相关交易和事项）。

[多选题]如果注册会计师审计后的财务报表仍然存在重大错报，下列有关管理层、治理层和注册会计师的责任的说法中，不恰当的有（）。

注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应承担完全责任

注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师不承担任何责任

解析：选项A不恰当，如果注册会计师未能查出财务报表重大错报则应承担审计责任，但这并不能减轻或替代治理层、管理层对财务报表的责任。选项B不恰当，注册会计师的责任就是要合理保证查出财务报表的重大错报，如果因过失或欺诈最终未能查出重大错报则会被利害关系人追究其法律责任。