正确答案:

题目：某地板制造公司为增值税一般纳税人，2014年9月有关业务如下：1.内销自产实木地板包括：销售A型实木地板一批，不含税销售额320万元；销售B型实木地板一批，不含税销售额304万元；销售竹制地板一批，不含税销售额71.18万元；2.从某农场采购原木，收购凭证注明价款100万元，材料已验收入库；购货过程中发生不含税运输费用2万元，取得了运输企业开具的货运增值税专用发票；从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税税额18万元，其中职工浴室使用10%；3.进口实木地板一批，境外成交价为258万元，到达报关地前的运保费为35万元，从海关报关地点运输到公司所在地，支付运费28万元，尚未取得运费发票；4.将A型实木地板奖励给对公司有突出贡献的人员，账面成本为18万元，市场不含税价24万元；厂部自用A型实木地板一批，账面成本为5万元，市场不含税价8万元；5.将进口实木地板的80%全部用于连续加工高档实木漆饰地板，加工的地板直接发给外地的经销商，取得不含税价款490万元；6.8月份增值税留抵税额为10万元。（关税税率均为10%，实木地板消费税税率为5%，本月购进货物取得的相关发票均在本月申报并通过认证）根据上述资料，回答下列问题：

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[多选题]根据消费税的有关规定，下列行为应征收消费税的有（）。

A、某企业外购大包装润滑油不经加工只贴商标后销售的

C、某化妆品生产企业将外购化妆品大包装加工成小包装后销售的

E、某地板厂自设非独立核算门市部销售自产的实木地板

解析：卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟，移送环节不缴纳消费税；收回委托加工的应税消费品，直接出售的，不征收消费税。【该题针对“消费税（综合）”知识点进行考核】

[单选题]甲白酒生产企业为增值税一般纳税人，2012年1月发生如下业务：1.购进业务向农民购进玉米，收购凭证上注明收购价30万元，支付乙公司运费2万元，其中的10%用于本企业职工食堂。2.委托加工业务将本月购进玉米的50%运往丙企业（增值税一般纳税人），委托其加工酒精，支付运费0.3万元，支付不含税加工费3.2万元，取得增值税专用发票，丙企业无同类酒精的销售价格。本月收回酒精，丙企业已代收代缴消费税。3.白酒销售业务注：甲企业与白酒销售公司为关联企业，税务机关核定的消费税最低计税价格160元/斤。以上价格均为不含税价。4.其他业务（1）甲企业本月会计账户“其他应付款一白酒包装物押金”贷方金额10.53万元，“营业外收入一逾期白酒包装物押金”贷方金额4.68万元。（2）本月举办展销会，将自产白酒100斤用于广告促销活动；另特制100斤新品白酒赠送给来宾，该批白酒成本50000元，没有同类白酒的销售价格，该白酒的成本利润率为10%。本月取得的相关票据符合税法规定，并在本月通过主管税务机关认证抵扣。（白酒消费税税率20%，0.5元/斤，酒精消费税税率5%）根据上述资料，回答下列问题：

[单选题]根据消费税有关规定，下列说法正确的是（）。

以柴油组分为主、经调和精制可以作为柴油发动机的非标油，属于柴油征收范围

解析：税法规定，润滑油是用于内燃机、机械加工过程的润滑产品。润滑油的征收范围包括矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。以动植物油为原料，经提纯、精炼、合成等工艺生产的生物柴油，属于消费税征税范围，符合条件的纯生物柴油可以免征消费税。

[多选题]根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有（）。

卷烟的批发环节

高档手表的生产环节

解析：选项B，金银首饰在零售环节征收消费税，在生产环节只征收增值税，不征收消费税；选项C，珍珠饰品在零售环节征收增值税，不征收消费税；选项E，酒类产品批发环节征收增值税，不征收消费税。

[单选题]市区内某汽车制造股份公司（一般纳税人）主要生产A型系列小轿车，同时自产轮胎，2013年10月发生以下业务：（1）进口小轿车发动机一批，支付货物的价款60万美元，境外运输费用4万美元，保险费1万美元，已报关纳税，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业（一般纳税人）承担国内段的运输，开具增值税专用发票上注明运费5万元；（2）从生产企业购进轻型轮胎一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额400万元，增值税68万元，本月领取80%用于生产小轿车；当月销售自产专用汽车轮胎，取得收入（不含税）160万元；（轮胎消费税税率为3%）（3）国内销售自产A型2.0升小轿车（消费税税率5%），采用委托银行收款方式销售40辆，货已发出并办妥委托收款手续，款项未收到，每辆不含税价18万元，同时收取售后服务费0.5万元/辆；（4）本月支付水厂水费，取得的增值税专用发票上注明税金20万元；支付电费取得的专用发票上注明销售额117万元；（5）提供汽车修理服务，开具普通发票上注明销售额8万元；提供汽车出租业务，取得含税收入15万元，上述收入均分开核算；（6）进口22辆韩国产的“途锐”越野车，排量为4.0升，关税完税价17.5万美元/辆。全部以每辆不含税价324万元人民币价款销售，同时向车主按车价（含税）收取订货费3%。（关税税率为20%；消费税税率为25%，取得的防伪专用发票已通过税务机关的认证；汇率：1美元＝6.7元人民币）根据上述资料，回答下列问题：

[单选题]某开户企业签发转账支票一张，金额10000元，记账时发现该笔支票透支8000元，银行除退票外还应按规定对该出票单位处以（）元的罚款。

D、1000

[单选题]某烟厂1月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，当月生产领用80%，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该烟厂当月应纳消费税中可扣除的消费税是（）万元。（烟丝的消费税税率为30%）

12

解析：当月外购烟丝的买价=8.5÷17%=50（万元），生产领用部分的买价=50×80%=40（万元），或生产领用部分买价=2+50-12=40（万元），准予扣除的消费税=40×30%=12（万元）

[单选题]某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2014年1月“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒50000斤，取得不含税销售额105000元；销售啤酒150吨，每吨不含税售价3100元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元。2014年12月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的3510元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂2014年1月应纳消费税税额（）元。

85900

解析：粮食白酒品牌使用费属于价外费用，应并入白酒的销售额计算消费税；粮食白酒的包装物押金收取时即并入销售额征收消费税，无论是否退还；啤酒消费税从量征收，其包装物押金不需要计算缴纳消费税。该酒厂粮食白酒应纳消费税=50000×0.5+［105000+（4680+9360）÷（1+17%）］×20%=25000+23400=48400（元）啤酒每吨出厂价格大于3000元，适用税额为250元/吨，啤酒应纳消费税=150×250=37500（元）该酒厂2014年1月应纳消费税税额=48400+37500=80900（元）

[多选题]下列有关金银首饰及珠宝玉石消费税政策的表述中，正确的有（）。

带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税

金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，按销售额全额征收消费税

经营单位将金银首饰用于赞助、奖励等方面，视同零售业务缴纳消费税

解析：用已税的珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，在计税时准予扣除已纳消费税；钻石是在零售环节征收消费税的，镀金首饰在生产环节纳税。