正确答案: ACD

注册会计师通过检查企业销售交易记录清单以确定是否存在重号 从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录追查至发运凭证及其他相应原始单据 追查应收账款明细账贷方发生额的记录

题目：下列审计程序中，能够证明销售交易真实性的实质性程序有（）。

解析：选项B有利于检查完整性认定，不利于检查发生认定。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]为了验证“登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户”，注册会计师常用的控制测试包括（）。

A、检查销售发票副联是否附有发运凭证（或提货单）及销售单（或客户订购单）

B、检查客户的赊购是否经授权批准

D、观察是否寄发对账单，并检查客户回函档案

解析：登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户，即发生认定，常用的控制测试包括：检查销售发票副联是否附有发运凭证（或提货单）及销售单（或客户订购单）；检查客户的赊购是否经授权批准；观察是否寄发对账单，并检查客户回函档案，因此选项ABD正确。

[单选题]注册会计师针对被审计单位应收账款账龄实施分析程序，可以证明的认定是（）。

C．计价和分摊

解析：账龄分析是为了便于了解应收账款的可收回性，以此分析坏账准备的计提是否正确。

[多选题]在证实登记入账的销售是否真实这一目标而进行的实质性程序时，注册会计师通常关心的不真实销售有（）。

A．未曾发货却已登记入账

B．销售交易重复入账

C．向虚构的客户发货并登记入账

解析：选项D证实的是“发生的销售均已登记入账”。

[单选题]注册会计师在对被审计单位营业收入进行审计时，运用了实质性分析程序，即将本期与上期的主营业务收入进行比较，主要是为了实现()

分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动原因

解析：将本期与上期的主营业务收入进行比较，主要是为了分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动原因。【该题针对“营业收入的审计”知识点进行考核】

[单选题]以下对收入交易导致舞弊风险的判断中，错误的是（）。

如果被审计单位难以达到本年度的销售目标，则可能提前确认营业收入，营业收入发生认定存在较大的舞弊风险

解析：选项D错误，如果被审计单位难以达到本年度的销售目标，则可能提前确认营业收入，营业收入截止认定存在较大的舞弊风险。

[单选题]以下不属于管理层在财务报告期内少计收入的舞弊手段的是（）。

被审计单位采用以旧换新的方式销售商品时，以新商品的价格确认收入

解析：在选项A中，被审计单位采用以旧换新的方式销售商品时，以新商品的价格确认收入符合企业会计准则，不属于少计收入的舞弊手段。

[单选题]下列关于应收账款函证方式的论述中，正确的是（）。

注册会计师在积极式函证时，可以在询证函中不列明账户余额或其他信息，而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息。这可能会导致回函率降低，进而会导致注册会计师执行更多的替代程序

解析：选项B不正确，为了防止被询证者可能对所列示信息根本不加验证就予以回函确认，注册会计师应当采用选项A的方式进行函证；选项C不正确，因为采用的是积极式函证，所以即便是对方不欠被审计单位账款，也应该回函；选项D不正确，积极式函证方式与消极式函证方式可以结合使用。

[多选题]以下关于销售与收款业务流程中，按销售单供货的控制活动与认定的说法中，正确的有（）。

仓库部门必须根据已批准的销售单供货

仓库部门根据已批准的销售单供货能够有效控制发货的真实性，与营业收入"发生"认定相关

仓库部门根据已批准的销售单供货，并且编制连续编号的出库单与营业收入"发生"和"完整性"认定相关

解析：选项B错误。出库单的连续编号主要与营业收入"完整性"认定有关。

[多选题]以下事项中，属于收入确认可能存在舞弊风险迹象的有（）。

发生销售业务之后长期不进行结算，挂账发出商品和其他应收款

应收款项收回时，付款单位与购买方不一致，存在较多代付款的情况

被审计单位的销售记录表明，已将商品发往外部仓库或货运代理人，却未指明任何客户

解析：选项D中，经客户同意，被审计单位将商品运送到销售合同约定地点以外的其他地点，不能说明管理层的处理表明财务报表存在舞弊迹象。