正确答案: D

109000

题目：2014年12月5日，甲公司委托某量具厂加工一批模具，发出材料的计划成本为80000元，材料成本差异率为5%，以银行存款支付运杂费2000元；12月25日以银行存款支付上述量具的加工费用20000元；12月30日收回委托加工的量具，并以银行存款支付运杂费3000元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批量具的实际成本为（ ）元。

解析：甲公司收回该批量具的实际成本=80000×（1+5%）+2000+20000+3000=109000（元）。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2013年4月，甲公司发生如下交易或事项： (1)5日，销售乙商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。 (2)8日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。 (3)10日，向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。 (4)16日，销售的乙商品由于存在质量问题，客户要求退回所购商品的50%，经过协商，甲公司同意了客户的退货要求，并按规定开具了增值税专用发票(红字)，该批退回的商品已验收入库。 (5)20日，销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元，已计提存货跌价准备9万元。 (6)30日，将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。(7)30日，确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截止到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。 (8)30日，以银行存款支付咨询费20万元、短期借款利息10万元、违约金5万元。 要求：根据上述资料回答下列第(1)～(5)题。(答案中金额单位用万元表示)

业务(3)～(5)处理不正确的是( )。

借：主营业务收入 90 贷：应收账款 90 借：库存商品 75 贷：主营业务成本 75

解析：1.① 借：应收账款 210.6 贷：主营业务收入 180 应交税费-应交增值税(销项税额) 30.6 借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150 ② 借：管理费用 11.7 贷：应付职工薪酬 11.7 借：应付职工薪酬 11.7 贷：主营业务收入 10 应交税费-应交增值税(销项税额) 1.7 借：主营业务成本 8 贷：库存商品 8 2.③ 借：银行存款 20 贷：其他业务收入 20 ④ 借：主营业务收入 90 应交税费-应交增值税(销项税额) 15.3 贷：应收账款 105.3 借：库存商品 75 贷：主营业务成本 75 ⑤ 借：银行存款 93.6 贷：其他业务收入 80 应交税费-应交增值税(销项税额) 13.6 借：其他业务成本 50 存货跌价准备 9 贷：原材料 59 3.⑥ 借：递延收益 300 贷：营业外收入 300 ⑦ 借：预收账款 10 贷：其他业务收入 (100×60%-50)10 借：其他业务成本 (70×60%-35)7 贷：劳务成本 7 ⑧ 借：管理费用 20 财务费用 10 营业外支出 5 贷：银行存款 35 4.营业收入=180+10+20-90+80+10=210(万元)；营业成本=150+8-75+50+7=140(万元)。 5.营业利润=210-140-11.7-20-10=28.3(万元)；利润总额=28.3+300-5=323.3(万元)。

[单选题]下列所得中，以一个月内取得的收入为一次纳税的是（ ）。

财产租赁所得

[多选题]甲企业2015年有关交易资料如下： （1）3月1日以银行存款购入A公司已宣告但尚未分派现金股利的股票20000股，每股成交价8.25元，其中，0.25元为已宣告但尚未领取的现金股利，股权截止日为3月15日。另支付相关费用1200元。甲企业于3月25日收到该公司发放的现金股利。 （2）3月5日，以44000元价格，购入B企业发行的企业债券一批。B企业该债券2013年10月1日发行，到期一次还本付息，年利率为8%，期限为3年期的债券。购入的债券面值总额为40000元。甲企业为购入该债券另支付税费等相关费用800元。 （3）3月10日，从证券交易所以银行存款购入C企业股票10000股，每股市价8元，支付相关税费1200元。C企业3月15日宣告分派现金股利，每10股派1元现金股利，甲企业于3月25日收到C企业分派的现金股利。 （4）5月10日，将3月5日购买的债券出售，收到价款45000元。 （5）5月15日，以8.10元的价格将3月1日购买的A公司股票20000股全部出售，支付相关税费800元。甲企业取得的上述股票和债券，均不准备长期持有。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列各小题。

根据资料（3），下列各项中，会计处理结果正确的是（ ）。

交易性金融资产初始入账金额为80000元

甲企业于3月25日收到C企业分派的现金股利1000元确认为投资收益

支付相关费用1200元应计入投资收益的借方

解析：1.购入股票时： 借：交易性金融资产--成本 160000 应收股利 5000 贷：其他货币资金--存出投资款 165000 支付相关交易费用时： 借：投资收益 1200 贷：其他货币资金--存出投资款 1200 收到现金股利时： 借：其他货币资金--存出投资款 5000 贷：应收股利 5000 2.借：交易性金融资产--成本 44000 投资收益 800 贷：其他货币资金--存出投资款 44800 3.①3月10日买入股票时： 借：交易性金融资产--成本 80000 投资收益 1200 贷：其他货币资金--存出投资款 81200 ②3月15日A企业宣告分派现金股利时： 借：应收股利 1000 贷：投资收益 1000 ③3月25日收到现金股利时： 借：其他货币资金--存出投资款 1000 贷：应收股利 1000 4.借：其他货币资金--存出投资款 45000 贷：交易性金融资产--成本 44000 投资收益 1000 投资该债券共取得收益=1000-800=200（元） 5.出售该股票应确认的投资收益=162000-160000=2000（元） 借：其他货币资金--存出投资款 162000 贷：交易性金融资产--成本 160000 投资收益 2000 支付交易费用时： 借：投资收益 800 贷：其他货币资金--存出投资款 800 投资该股票共取得收益=-1200+（2000-800）=0

[单选题]某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本计算，月末采用一次加权平均法计算发出甲材料的成本。2014年5月发生有关交易或事项如下： (1)月初结存甲材料2000千克，每千克实际成本300元，10日购入甲材料500千克，每千克实际成本为320元，25日发出甲材料l800千克，其中用于仓库日常维修500千克，财务部房屋日常维修300千克，其余材料用于产品生产。 (2)月末，计提固定资产折旧费l650000元，其中车间管理用设备折旧100000元、企业总部办公大楼折旧800000元、行政管理部门用汽车折旧50000元、专设销售机构房屋折旧700000元。 (3)本月发生生产车间固定资产维修费42120元，全部款项以银行存款支付。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示)。

根据资料(3)，下列各项中，关于生产车间发生固定资产日常维修费的处理正确的是（ ）。

借：管理费用 42120 贷：银行存款 42120

解析：1.一次加权平均下，材料单位成本＝(2000×300+500×320)／(2000+500)＝304(元)。故选项B正确。 2.仓库日常维修及财务部房屋日常维修计入管理费用，且管理费用：(500+300)×304＝243200(元)；生产领用计入生产成本，且生产成本＝(1800-500-300)×304＝304000(元).敌选项A、B正确。 3.车间管理用设备折旧100000元应计入制造费用；总部办公大楼折旧800000元、行政管理部门用汽车折旧50000元，应计入管理费用；专设销售机构房屋折旧700000元应计入销售费用。故选项A、C、D正确。 4.日常维修应予以费用化，计入当期损益。生产车间发生固定资产日常维修费时应编制如下会计分录： 借：管理费用 42120 贷：银行存款 42120