正确答案: C

房屋租赁使用权

题目：根据《物权法》，用益物权不包括( )。

解析：本题考核用益物权。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]关于资产可收回金额的计量，下列说法中正确的有( )。

可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定

资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额

可收回金额通常是在该资产存在减值迹象的情况下加以估计的

解析：资产的可收回金额估计的基础是公允价值而不是销售净价，选项A和B错误。

[单选题]某企业于2007年成立，领取了营业执照、税务登记证、房产证、土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载实收资本1350万元，新启用其他营业账簿8本，当年发生经济业务如下： 1)4月初将一间门面租给某商户，签订财产租赁合同，租期一年，合同记载年租金12万元，本年内租金收入9万元。出租闲置的办公用品，签订租赁合同，月租金500元，但未指定具体租赁期限。 2)8月份与某公司签订货物运输保管合同，记载运费9万元、装卸费1万元、仓储保管费8万元、货物保价100万元。 3)10月份以一栋价值50万元的房产作抵押，取得银行抵押　　贷款40万元，并签订抵押　　贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据。 4)12月份与甲公司签订转让技术合同，转让收入按甲公司2008年-2010年实现利润的30%支付。 根据上述资料回答下列问题：

2007年房产抵押　　贷款业务该企业应缴纳印花税( )元。

270

解析：1.税务登记证不属于权利证照，不贴花，因此，2007年使用的证照与账簿该企业应缴纳印花税=4×5+13500000×0.5‰+8×5=6810（元）。 2.财产租赁合同的计税依据为租赁金额；未指定具体租赁期限先按5元贴花。2007年签订租赁合同该企业应缴纳印花税=120000×1‰+5=125（元）。 3.对借款方以财产作抵押，从　　贷款方取得一定数量抵押　　贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给　　贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。2007年房产抵押　　贷款业务该企业应缴纳印花税=400000×0.05‰+500000×0.5‰=270（元）。 4.货物运输保管合同分别记载运费和保管费，分别按运输合同和仓储保管合同贴花；货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等；仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用（即保管费收入）。有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的_定比例收取或是按实现利润分成，对于这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。因此，2007年该企业共计应缴纳印花税=90000×0.5‰+80000×1‰+5+6810+125+270=7335（元）。

[多选题]下列关于现金流量表编制的说法中，正确的有（ ）。

现金流量表以现金及现金等价物为基础编制

现金流量表按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息

我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表

解析：选项D，编制现金流量表的直接法一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量；选项E，采用间接法编制的现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较。

[单选题]某企业拥有三处房产，分别为：办公楼一栋，原值1200万元，2016年5月31日将其中的50%出租给当地税务机关用于办公，当年收取不含税租赁收入140万元；厂房一栋，原值580万元，预计可以使用20年，已经使用15年；高温车间一栋，原值500万元，安装挂式空调50台，每台价值2000元；企业纳税申报缴纳的2016年第三季度的房产税是21.888万元。税务师在审核后，认为( )。（已知当地税务机关规定的房产原值扣除率为20%）

企业计算的房产税有误，应申请退还房产税10.656万元

解析：第三季度办公楼应纳房产税=1200×50%X(1-20%)×1.2%÷4+140÷7×3×12%=8.64(万元)第三季度厂房应纳房产税=580×(1-20%)×1.2%÷4=1.392（万元）第三季度高温车间应纳房产税=500×(1-20%)×1.2%÷4=1.2（万元）第三季度合计应纳房产税=8.64+1.392+1.2=11.232（万元）企业应申请退还房产税=21.888-11.232=10.656（万元）

[多选题]下列有关行政许可设定权限的表述中，正确的有（）。

全国人大及其常委会制定的法律是确定适用行政许可的主要依据

尚未制定法律的，行政法规可以设定行政许可

尚未制定法律、行政法规的，地方性法规可以设定行政许可

解析：（1）选项C：必要时，国务院可以采用发布决定的方式设定行政许可，但实施后，除临时性行政许可事项外，国务院应当及时提请全国人民代表大会及其常务委员会制定法律，或者自行制定行政法规；（2）选项E：尚未制定法律、行政法规和地方性法规的，因行政管理的需要，确需立即实施行政许可的，“省、自治区、直辖市人民政府规章”可以设定临时性的行政许可。

[单选题] 某外籍人员A，在我国境内居住满5年，在我国某外商投资企业任职，并在该企业担任董事一职。2015年取得以下收入： (1)在外资企业每月取得工资6700元，12月份取得董事费收入6800元； (2)已知外资企业每月支付外籍人员A的现金形式住房补贴和伙食补贴1000元，每月还取得合理的出差补贴和语言培训费用分别为300元和500元； (3)接受某公司邀请担任技术顾问，一次性取得收入35000元，从中拿出9000元通过希望工程基金会捐给农村义务教育； (4)取得利息收入50000元，其中国债利息20000元，金融债券利息30000元； (5)利用业余时间应一家公司要求为其设计广告宣传语和不同主题的现场宣传策划。与该公司签订了1份合同，约定宣传服务费用共计10000元，其中：广告宣传语3000元，现场宣传策划7000元，期限为2015年7月1日至7月31日； (6)假定上述业务，改为与该公司签订两份合同，分别设计广告宣传语、现场宣传策划； (7)取得省人民政府颁发科技奖50000元。相关资料：不考虑其他税费。 根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

该外籍人员若按业务(6)描述的情况应缴纳的个人所得税为( )元。

1560

解析：为该公司分别设计广告宣传语、现场宣传策划，是两个不同的服务项目，所以，改变合同内容，充分显示两项服务的差别或签订两份合同。应当分别缴纳个人所得税。个税=(3000-800)×20%+7000×(1-20%)×20%=1560（元）。

[单选题] 府城房地产开发公司为内资企业，公司于2013年1月~2016年2月开发"东丽家园"住宅项目，发生相关业务如下： (1)2013年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款17000万元，并规定2013年3月1日动工开发。由于公司资金短缺，于2014年5月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费。 (2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元。 (3)2015年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价款的95%，剩余5%作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。 (4)发生销售费用、管理费用合计1200万元，向商业银行借款的利息支出600万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元，能按转让房地产项目计算分摊利息并且已取得金融机构贷款证明。 (5)2015年4月开始销售，可售总面积为45000平方米，截止2015年8月底销售面积为40500平方米，取得收入40500万元，缴纳转让环节相关税费2227.55万元（不含印花税）；尚余4500平方米房屋未销售。 (6)2015年9月主管税务机关要求房地产开发公司就"东丽家园"项目进行土地增值税清算，公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。 (7)2016年2月底，公司将剩余的4500平方米房屋打包销售，收取价款4320万元。（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②其他开发费用扣除比例为5％。） 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

2016年2月公司打包销售的4500平方米房屋应缴纳土地增值税( )万元。

324

解析：单位建筑面积成本费用=29013.75÷40500=0.72（万元）公司打包销售剩余房屋计算土地增值税时可以扣除的项目金额=0.72×4500=3240（万元）增值额=4320-3240=1080（万元）增值率=1080÷3240×100%=33.33%，适用税率30%。公司打包销售的4500平方米房屋应缴纳的土地增值税=1080×30%=324（万元）。

[多选题]下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有( )。

罚金

单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧

房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产计提的折旧

解析：选项A，罚金不得税前扣除；选项D，单独估价作为固定资产入账的土地不得计算折旧扣除；选项E，房屋建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除。

[单选题]某公司生产A产品，A产品单价为10元，2012该公司销售收入预测值为10000万元，其变动成本率为40%，预计2012年可以实现利润600万元，则2012年利润为0时的销售量为( )万件。

900

解析：利润为0时的销售量即盈亏临界点销售量；利润预测值=（销售收入预测值-盈亏临界点销售额）-（销售收入预测值-盈亏临界点销售额）×变动成本率；600=（10000-盈亏临界点销售额）-（10000-盈亏临界点销售额）×40%；盈亏临界点销售额=9000(万元)；盈亏临界点销售量=9000/10=900（万件）。