[单选题]计算题：某化妆品生产企业位于市区，为增值税一般纳税人，2013年10月发生以下各项业务：（1）从国外进口一批香水精，成交价28万元，支付运往境内输入地点起卸前运费、保险费2.5万元。在自海关运往单位的途中，因管理不善损失了35％的香水精，已经申报了保险赔偿。该批化妆品全部用于继续生产A、B两种高档化妆品；（2）境内采购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税16万元，从小规模纳税人购进零备件，取得税务机关代开增值税专用发票，注明价款16万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计12万元，其中职工浴室使用5％；（3）将护肤品和高档化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买360套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额72万元，其中包括护肤品30万元，高档化妆品42万元；（4）10月3日以直接收款方式销售A类高档化妆品300套，每套不含税售价0.12万元；10月5日销售A类高档化妆品150套，合同约定付款日期为10月8日，如果10天之内付款，给予5%折扣；20天内付款，给予2%的折扣；20天以后付款，全额收取价款。购货方在10日内支付货款，化妆品生产企业实际取得不含税收入17.1万元。10月18日向某大型商场批发A类高档化妆品120套，收取不含税售价13.2万元，销售时每套按不含税售价的3%收取提货费。本月支付销货不含税运费8万元，取得货运增值税专用发票；(5)本月特制B类高档化妆品160套，其中，将60套B类高档化妆品用于奖励给企业年度优秀员工，25套用于市场推广。B类高档化妆品目前无同类产品售价，已知B类高档化妆品每套的成本为0.8万元。本月销售舞台、戏剧演员化妆用的上妆油、卸装油，取得含税收入17.55万元。（6）月末盘点时发现，外购的原材料由于管理不善丢失，成本5.279万元，其中包括运费成本0.279万元。（本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税为20％；化妆品成本利润率为5%；化妆品消费税税率为30%）要求：

正确答案 ：

解析：业务（1）进口化妆品应缴纳的关税＝（28＋2.5）×20%＝6.1（万元）进口化妆品应缴纳的消费税＝（28＋2.5＋6.1）÷（1－30%）×30%＝15.69（万元）进口化妆品应缴纳的增值税＝（28＋2.5＋6.1）÷（1－30%）×17%＝8.89（万元）进口化妆品应缴纳的税金＝6.1＋15.69＋8.89＝30.68（元）业务（2）进项税＝16＋16×3%＋12×(1－5%)＝27.88(万元)业务（3）组成成套化妆品出售，应按成套化妆品的售价和30%的税率计算消费税。销项税=72×17%=12.24(万元)消费税=72×30%=21.6(万元)业务（4）销项税=[300×0.12＋17.1÷（1－5%）＋13.2＋13.2×3%÷1.17]×17%=11.48（万元）消费税=[300×0.12＋17.1÷（1－5%）＋13.2＋13.2×3%÷1.17]×30%=20.26（万元）运费进项税=8×11%=0.88（万元）业务（5）销项税=（60＋25）×0.8×（1＋5%）÷（1－30%）×17%＋17.55÷1.17×17%=19.89（万元）消费税=（60＋25）×0.8×（1＋5%）÷（1－30%）×30%=30.6（万元）业务（6）进项税转出=(5.279－0.279)×17%＋0.279×11%=0.88(万元)当期准予抵扣的进项税=8.89×（1－35%）＋27.88＋0.88－0.88=33.66(万元)销项税=12.24＋11.48＋19.89=43.61(万元)化妆品生产企业应纳增值税=43.61－33.66=9.95(万元)化妆品生产企业应纳消费税=21.6＋20.26＋30.6－15.69×（1－35%）=62.26(万元)【该题针对“消费税（综合）”知识点进行考核】

[单选题]综合题：某市飞云木业制造有限公司为增值税一般纳税人，从事木地板的生产、进口以及销售，同时从事筷子生产经营。2013年9月发生下列经济业务：（1）购进油漆、修理零备件原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款50万元；发生不含税运费1.4万元，已经取得货运增值税专用发票；材料已验收入库；（2）本期购入原木取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元，税金15.34万元，专用发票已经税务机关认证；（3）本月销售自产豪华木地板45000平方米，单价每平方米280元，开具增值税专用发票，另外收取包装费11.17万元（开具普通发票）；本月另收取过期不退的木地板包装箱押金为5.34万元；（4）将自产A型木地板1000平方米用于自己的办公室装修，3000平方米用于奖励给优秀员工，账面成本合计170000元。该A型地板没有同类销售价格；（5）受托加工特制木地板一批（无同类售价），委托方提供橡木，合同列明材料成本21万元，收取加工费（不含税）11万元，并开具增值税专用发票。本月完成生产，共交付委托方1400平方米橡木地板；该委托方收回后全部销售，取得价税合计42万元；（6）将上月外购木地板12000平方米（取得专用发票，注明价款732000元）全部用于生产C型漆饰木地板，销售给某商业贸易公司，本月收到对方开具的商业汇票，注明价税合计1080000元；（7）将自产B型号木地板2000平方米无偿提供给某房地产公司，用来装修该房地产公司的样板间供客户参观，B型地板的账面成本为180000元；出厂不含税售价为每平方米160元；（8）进口西班牙橡木原木一批，关税完税价格120万元，关税税率20%，取得海关开具的海关进口增值税专用缴款书；同期进口西班牙橡木地板一批，关税完税价格300万元，关税税率为30％；（9）将进口的橡木加工成E型木地板，本月销售取得价税合计824000元；部分橡木做成工艺品，销售取得价税合计521000元；（10）用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱对外销售，单箱不含税售价50元；用进口橡木加工成高档筷子800箱，单箱不含税售价180元，本月两种型号的筷子全部销售给某贸易公司，因为是长期客户，销售时一次给予5％的折扣；（11）期初增值税留抵54000元。（木地板和木制一次性筷子消费税税率和成本利润率均为5%；取得增值税专用发票已经通过税务机关认证）要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题（每问均为合计数）

正确答案 ：

解析：【该题针对“消费税（综合）”知识点进行考核】

[多选题]根据消费税的相关规定，下列说法正确的有（）。

正确答案 ：AC

实际销售价格低于核定价格的卷烟，按核定价格征税

实木地板生产企业通过自设非独立核算门市部销售实木地板，按门市部的对外销售价格征税

解析：选项B，白酒生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，税务机关应该核定消费税最低计税价格；选项D，当期投入生产的化妆品原料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税不足抵扣的部分，可以结转下一期继续抵扣。

[单选题]市区内某汽车制造股份公司（一般纳税人）主要生产A型系列小轿车，同时自产轮胎，2013年10月发生以下业务：（1）进口小轿车发动机一批，支付货物的价款60万美元，境外运输费用4万美元，保险费1万美元，已报关纳税，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业（一般纳税人）承担国内段的运输，开具增值税专用发票上注明运费5万元；（2）从生产企业购进轻型轮胎一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额400万元，增值税68万元，本月领取80%用于生产小轿车；当月销售自产专用汽车轮胎，取得收入（不含税）160万元；（轮胎消费税税率为3%）（3）国内销售自产A型2.0升小轿车（消费税税率5%），采用委托银行收款方式销售40辆，货已发出并办妥委托收款手续，款项未收到，每辆不含税价18万元，同时收取售后服务费0.5万元/辆；（4）本月支付水厂水费，取得的增值税专用发票上注明税金20万元；支付电费取得的专用发票上注明销售额117万元；（5）提供汽车修理服务，开具普通发票上注明销售额8万元；提供汽车出租业务，取得含税收入15万元，上述收入均分开核算；（6）进口22辆韩国产的“途锐”越野车，排量为4.0升，关税完税价17.5万美元/辆。全部以每辆不含税价324万元人民币价款销售，同时向车主按车价（含税）收取订货费3%。（关税税率为20%；消费税税率为25%，取得的防伪专用发票已通过税务机关的认证；汇率：1美元＝6.7元人民币）根据上述资料，回答下列问题：

正确答案 ：

[多选题]对于应税消费品的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何处理，均应并入当期销售额征收消费税的有（）。

正确答案 ：ADE

粮食白酒

米酒

果酒

解析：为了确保国家的财政收入，堵塞税收漏洞，税法规定，从1995年6月1日起，对酒类产品（黄酒、啤酒除外）生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。因此，米酒和粮食白酒、果酒（属于其他酒）的押金，无论是否返还以及会计上如何处理，都要并入销售额征税。

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