[单选题]甲公司2011年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下。(1)以公允价值模式计量的投资性房地产当期公允价值上升50万元。根据税法规定，投资性房地产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。(2)因产品质量保证确认预计负债200万元。根据税法规定，与产品质量保证相关的支出于实际发生时允许税前扣除。(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。(4)当年实际发生工资薪酬(非教育经费)为300万元，税法上允许税前扣除的工资标准为240万元。根据税法规定，超出标准的工资部分以后年度也不允许税前扣除。(5)当年实际发生的利息费用为100万元，按同期金融机构贷款利率标准计算的利息费用为80万元。根据税法规定，超过同期金融机构贷款利率标准的利息费用不允许税前扣除。甲公司2011年度实现利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25%。假定递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额分别为60万元和80万元，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。(1-2题)

正确答案 ：

解析：应交所得税=(2000-50+200+300-240+100-80)×25%=557.5(万元)，递延所得税费用=50×25%-200×25%=-37.5(万元)。

[多选题]下列关于递延所得税会计处理的表述中，错误的有（）。

正确答案 ：AB

企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得税资产

递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额

解析：企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异满足确认条件的确认为递延所得税资产，选项A错误；递延所得税费用=当期递延所得税负债的增加（对应确认所得税费用部分）+当期递延所得税资产的减少（对应确认所得税费用部分）一当期递延所得税负债的减少（对应确认所得税费用部分）一当期递延所得税资产的增加（对应确认所得税费用部分），选项B错误。

[多选题]A公司以增发公允价值为15000万元的自身普通股为对价购入B公司100%的净资产，对B公司进行吸收合并，合并前A公司与B公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，交易双方选择进行免税处理，双方适用的所得税税率均为25%。购买日不包括递延所得税的可辨认资产、负债的公允价值和账面价值分别为12600万元和9225万元。A公司下列会计处理中正确的有（）。

正确答案 ：AB

购买日考虑递延所得税后商誉的账面价值为3243.75万元

购买日商誉的计税基础为0

解析：购买日考虑递延所得税后可辨认净资产的公允价值=12600-（12600-9225）×25%=11756.25（万元），购买日考虑递延所得税后商誉的账面价值=15000-11756.25=3243.75（万元），选项A正确；因交易双方选择进行免税处理，所以商誉的计税基础为0，选项B正确；购买日确认的递延所得税资产或负债影响商誉，不是所得税费用，即不影响递延所得税费用，选项C错误；虽然商誉的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，但不确认递延所得税负债，选项D错误。

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