正确答案: D

纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税

题目：根据资源税的有关规定，下列表述正确的是( )。

解析：选项A，纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，按精矿销售额计税，精矿销售额不包括洗选厂到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用；选项B，纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的课税数量，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额计算；选项C，扣缴资源税的依据为收购数量。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]为了解决股东与经营者的利益冲突，通常采取的措施有( )。

解聘

接收

股票期权

绩效股

解析：股东和经营者利益冲突与协调的方式有：解聘、接收、激励；其中激励又包括股票期权和绩效股。

[多选题]根据企业破产法律制度的规定，下列选项中，可以作为破产债权申报的有（）。

破产受理时尚未到期的债权

附解除条件的债权

连带债权人对债务人享有的债权

诉讼、仲裁未决的债权

解析：（1）选项A：未到期的债权，在破产申请受理时视为到期；（2）选项BD：附条件、附期限的债权和诉讼、仲裁未决的债权，债权人可以申报；（3）选项C：连带债权人可以由其中一人代表全体连带债权人申报债权，也可以共同申报债权；（4）选项E：债务人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金，不必申报，由管理人调查后列出清单予以公示。

[单选题]甲公司系20×8年12月成立的股份有限公司，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25%，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年末按净利润的10％计提法定盈余公积。 1)甲公司20×8年12月购入生产设备W，原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。20×9年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。2010年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。 2)甲公司20×9年7月购入S专利权，实际成本为2000万元，预计使用年限10年（与税法规定相同）。20×9年末，减值测试表明其可收回金额为1440万元。2010年末，减值测试表明其可收回金额为1800万元。 3)甲公司于20×9年末对某项管理用固定资产H进行减值测试，其可收回金额为4000万元，预计尚可使用年限5年，预计净残值为零。该固定资产的原价为5700万元，已提折旧950万元，原预计使用年限6年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。但甲公司20×9年末仅对该固定资产计提了450万元的固定资产减值准备。甲公司2010年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折1日方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。 4)2010年末，甲公司存货总成本为1800万元，账面价值与总成本相一致，其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2010年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元，其余乙产品每台销售价格为0.8万元；估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2011年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。 5)甲公司2010年度实现利润总额7050万元，其中国债利息收入为50万元：实际发生的业务招待费230万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。 假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。 根据以上资料，回答下列各题：

2010年末甲公司应计提存货跌价准备( )万元。

30

解析：1.09年减值前账面价值为8000-8000/10=7200，应计提减值准备900，减值后账面价值为6300；2010年计提折旧为6300/9=700（万元）。 2.2010年末计税基础为按税法折旧后的金额为：2000-2000/10×1.5=1700（万元）。 3.相关分录 借：以前年度损益调整 300 　　贷：固定资产减值准备 300 借：递延所得税资产 75 　　贷：以前年度损益调整 75 借：未分配利润年初 202.5 盈余公积 22.5 　　贷：以前年度损益调整 225 4.完工产品可变现净值：800×(1.2-0.1)+200×(0.8-0.1)=1020，成本为1000×1=1000，未减值；原材料成本800．可变现净值800-30=770，减值30；合计存货跌价准备为30万元。 5.(1)会计年折旧=800，20×9年末账面值=8000-800=7200，20×9年末计提减值准备=900，计提减值准备后会计年折旧=6300/9=700，2010年末账面价值=6300-700=5600，2010年末不计提减值准备税法年折旧=800，2010年末计税基础=8000-1600=6400，可抵扣暂时性差异=6400-5600=800，递延所得税资产=200，增加的递延所得税负债=100，2010年度调增应纳税所得额100万元；(2)会计年摊销=200，20×9年末账面值=2000-100=1900，20×9年末计提减值准备=460，计提减值准备后会计年摊销=1440/9.5=151.58，2010年末账面价值=1440-151.58=1288.42，2010年末不计提减值准备税法年折旧=200，2010年末计税基础=2000-300=1700，可抵扣暂时性差异=1700-1288.42=411.58，递延所得税资产=102.90，转回的可抵扣暂时性差异=48.42；由于无形资产可以加计扣除，因此，2010年度应调减应纳税所得额=300-151.58=148.42（万元）；(3)20×9年末账面价值=4750，20×9年计提减值准备=750，计提减值准备后的会计年折旧额=4000/5=800，税法年折旧额=950，2010年度应调增应纳税所得额=300-150=150；(4)减值准备=-200×(0.8-1-0.1)-（800-800-30）=90，应调增应纳税所得额90万元：(5)应调增应纳税所得额=-50+150=100。应纳所得额=7050-50+150+100-148.42+300-150+90=7341.58，应纳所得税额=7341.58×25%=1835.40（万元）。 6.[7050-50+(230-80)]×25%=1787.50（万元）。