正确答案:

题目：甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，以下事项中销售价格均不含增值税。2014年，该公司签订了以下销售和劳务合同，并进行了如下会计处理： （1）2014年1月1日，与乙公司签订了一份期限为18个月、不可撤销的固定价格销售合同。合同约定：自2014年1月1日起18个月内，甲公司负责向乙公司提供A设备1套，并负责安装调试和培训设备操作人员，合同总价款20000万元。乙公司对A设备分交付阶段和安装调试阶段进行验收。各阶段一经乙公司验收，与所有权相关的风险和报酬正式由甲公司转移给乙公司。2014年12月31日，甲公司应向乙公司交付A设备，A设备价款为17000万元；2015年4月30日，甲公司应负责完成对A设备的安装调试，安装调试费2000万元；2015年6月30日，甲公司应负责完成对乙公司A设备操作人员的培训，培训费1000万元。 合同执行后，截止2014年12月31日，甲公司已将A设备交付乙公司并经乙公司验收合格， A设备生产成本为12000万元，尚未开始安装调试。 甲公司考虑到A设备安装调试没有完成，在2014年财务报表中经库存商品转入发出商品，没有对销售A设备确认营业收入。 （2）2014年12月31日，与丙公司签订了一份销售合同，约定甲公司采用分期收款方式向丙公司销售B设备1套，价款为3000万元，分6次于3年内等额收取（每半年末收款一次）。 B设备生产成本为2600万元，在现销方式下，该设备的销售价格为2800万元。2014年12月31日，甲公司将B设备运抵丙公司且经丙公司验收合格。 甲公司在2014年财务报表中未确认收入和结转成本。 （3）8月1日，与丁公司签订了一份销售合同，约定向丁公司销售C设备1台，销售价格为8000万元。 9月30日，甲公司将C设备运抵丁公司并办妥托收承付手续。C设备生产成本为4000万元，售价为8000万元。11月6日，甲公司收到丁公司书面函件，称其对C设备试运行后，发现1项技术指标没有完全达到合同规定的标准，影响了设备质量，要求退货。甲公司认为，该设备本身不存在质量问题，相关指标未达到合同规定标准不影响设备使用。至甲公司对外披露2014年年报时，双方仍有争议，拟请相关专家进行质量鉴定。 甲公司认为C设备已发出，办妥托收承付手续，且不存在质量问题。在2014年财务报表中就C设备销售确认了营业收入8000万元，同时结转营业成本4000万元。 （4）9月1日，与戊公司签订了一份安装工程劳务合同，约定负责为戊公司安装D设备1套，合同金额为500万元，合同期限12个月。 截止2014年12月31日，甲公司实际发生安装工程成本180万元，但对该项安装工程的完工进度无法做出可靠估计。甲公司仍按合同规定履行自己的义务，戊公司也承诺继续按合同规定履行其义务。 甲公司在2014年财务报表中将发生的安装工程成本180万元全部计入了当期费用，未确认营业收入。 （5）2014年12月31日，甲公司与M公司签订购销合同。合同规定：M公司购入甲公司100件某产品，每件销售价格为45万元。甲公司于当日收到M公司货款。该产品已于当日发出，每件销售成本为36万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2015年3月31日按每件54万元的价格购回全部该产品。甲公司按照4500万元确认为 2014年度的主营业务收入和主营业务成本，并计入利润表有关项目。 （6）2014年10月1日甲公司与K公司签订了定制合同，为其生产制造一台大型设备，不含税合同收入2000万元，合同期限2个月。2014年12月1日生产完工并经K公司验收合格，K公司支付了2340万元款项，该大型设备成本为1500万元。由于K公司的原因，该产品尚存放于甲公司。甲公司未确认收入和结转已售商品成本。 （7）2014年12月25日，甲公司与W公司签订合同，甲公司以2000万元的价格向W公司销售市场价格为2100万元、成本为1600万元的设备一套。作为与该设备销售合同相关的一揽子合同的一部分，甲公司同时还与W公司签订设备维护合同，合同约定甲公司将在未来5年内为W公司的该套通讯设备提供维护服务，每年收取固定维护费用200万元。类似维护服务的市场价格为每年180万元。销售的通讯设备已发出，价款至年末尚未收到。假定不考虑货币时间价值。甲公司确认收入2000万元，结转已售商品1600万元。 要求： 根据上述资料，分别分析、判断甲公司的会计处理是否正确，并简要说明理由，如不正确，说明正确的会计处理（涉及增值税的部分不需要进行考虑）。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]在细节测试中，注册会计师根据抽样结果，采用非统计抽样估计了总体错报金额，且对已发现的错报都已建议被审计单位进行调整，被审计单位接受注册会计师的建议调整后的错报金额小于但接近于可容忍错报，则注册会计师下列做法中正确的有（ ）。

提请被审计单位对错报进行调查，考虑其是否应予以进一步调整

修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围

解析：如果是统计抽样，估计错报是已经考虑了抽样风险，则选项A是正确的，但在非统计抽样中，则不正确；有可能有其他错报还未发现，要求被审计单位调查出现这种结果的原因，如发现错报应予以调整，选项B正确；如果注册会计师不能接受总体，应和其他项目发现的错报一起考虑对审计意见的影响，所以选项D错误。

[单选题]甲公司的会计记录显示，2015年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。注册会计师实施的下列程序中，难以发现虚假销售的是（ ）。

计算该类存货2015年12月的毛利率，与以前月份的毛利率进行比较

解析：存货数量下降为零，说明被审计单位已经结转成本，这种情况下毛利率不会有太大变化，因此选项A是无效程序。

[单选题]跨省、自治区、直辖市开采应税资源产品的单位，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市，其应税产品的纳税地点为（ ）。

开采地

解析：资源税原则上是开采或生产所在地纳税。

[单选题]下列关于内部控制缺陷的说法中，不正确的是（ ）。

按照内部控制的对象分为财务报告相关缺陷和非财务报告相关缺陷

解析：按照影响内部控制目标的具体表现形式分为财务报告相关缺陷和非财务报告相关缺陷，选项C的说法正确，选项D的说法不正确。

[多选题]下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，正确的有（ ）。

前任注册会计师和后任注册会计师的沟通通常由后任注册会计师发起，但需征得被审计单位的同意

接受委托前，在征得被审计单位同意的前提下，与前任注册会计师沟通是必要的审计程序

后任注册会计师应当提请被审计单位以书面形式同意前任注册会计师对其询问做出的充分答复

解析：前任注册会计师与后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式。

[多选题]下列项目中在会计利润的基础上应调减企业所得税应纳税所得额的项目有( )。

查补的消费税

新产品研究开发费用

国库券利息收入

解析：选项A查补的消费税可以在税前扣除；选项B新产品研究开发费用在所得税前可以加计扣除；选项C国库券利息收入免税；而选项D房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计提折旧，对于其计提的折旧不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。

[单选题]甲公司是一家集团企业，主要从事化工、电力、市政、建筑、环保等工程建设、服务及相关业务，其拥有11家全资二级子公司，1家控股二级子公司，主要通过各子公司开展业务。各个子公司独立经营，并保留其原本的企业名称，集团公司较少参与其子公司的市场战略。根据以上信息可以判断，甲公司采用的组织结构是（ ）。

H型结构

解析：控股企业其下属子企业具有独立的法人资格，业务领域涉及多个方面，主要通过各子公司开展业务，各个子公司独立经营。控股企业较少参与其子公司的市场战略。所以甲集团采用的组织结构是H型结构（控股企业／控股集团组织结构）。选项C正确。