正确答案: ACD

合约制造 特许经营 服务外包

题目：在以下进入国外市场的模式中，属于非股权安排形式的有( )。

解析：非股权形式包括合约制造、服务外包、订单农业、特许经营、许可经营、管理合约及其他类型的合约关系，跨国公司通过这些关系协调其在全球价值链的活动并影响东道国公司的管理，而并不拥有其股份。

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[单选题]某油田2015年10月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得销售收入（不含增值税）18000000元，同时还向购买方收取违约金23400元、优质费5850元；支付运输费用20000元（运输发票已比对）。已知销售原油的资源税税率为5%，则该油田10月缴纳的资源税为（ ）元。

901250

解析：实行从价定率征收的以销售额作为计税依据。销售额是指为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。取得违约金和优质费属于价外费用，价外费用一般都是含税的，这里要换算成不含税的。应缴纳的资源税=［18000000+(23400+5850)／(1+17%)］×5%=901250（元）。

[多选题]根据增值税现行政策，下列属于增值税免税项目的有（ ）。

残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

外国政府无偿援助进口物资

解析：选项C，纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务；选项D，出版社出版盲文图书实行100%先征后退的政策。

[多选题]北方股份有限公司（以下简称北方公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%（凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为17%的税率）。2014年和2015年北方公司发生如下经济业务： （1）2014年1月1习，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。2014年2月10日，因南方公司发生财务困难，无法偿还货款，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。2014年3月2日，南方公司将材料运抵北方公司，同日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为170万元。 （2）北方公司收到的上述材料专门用于生产A产品。2014年6月30日，该批原材料尚未开始进行生产，但所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元，将上述材料加工成A产品尚需投入270万元，估计销售A产品的销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税金为5万元。 （3）2014年8月20日，因北方公司欠东方公司的原材料款600万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议： ①用银行存款归还欠款100万元； ②用所持某上市公司100万股股票归还欠款，其在债务重组日的收盘价为400万元，北方公司将该股票作为可供出售金融资产核算，其账面余额为340万元（成本300万元，公允价值变动40万元）。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。当日办完有关产权转移手续费，已解除债权债务关系。 （4）2014年12月31日，从南方公司取得的材料已领用60%用于产品生产，结存40%。因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的销售费用和税金为2万元。 （5）2015年3月20日，北方公司将上述剩余的材料与南方公司的一项专利权进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税税额为69.7万元，南方公司专利权的公允价值为479.7万元，假定该专利权符合税法规定的免税条件。不考虑所得税等其他因素的影响。 要求： （1）确定北方公司与南方公司的债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。 （2）判断2014年6月30日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。 （3）编制北方公司与东方公司债务重组日北方公司的会计分录。 （4）编制北方公司2014年12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。 （5）编制2015年3月20日北方公司资产置换的会计分录。

[单选题]2016年4月1日，甲公司对9名高管人员每人授予20万份甲公司股票认股权证，每份认股权证持有人有权在2017年2月1日按每股10元的价格购买1股甲公司股票。该认股权证不附加其他行权条件，无论行权日相关人员是否在职均不影响其享有的权利，行权前的转让也不受限制。授予日，甲公司股票每股市价10.5元，每份认股权证的公允价值为2元。不考虑其他因素，甲公司2016年应确认的费用金额为（ ）。

360万元

解析：已授予高管人员的认股权证属于以权益结算的股份支付，由于相关权利不附加其他行权条件，没有等待期，应根据授予的认股权证在授予日的公允价值确认当期员工服务成本。当期应确认的费用为360万元(9×20×2)，并确认资本公积。注意不需要考虑时间权数。

[多选题]境外企业发生的下列重大事项中，应当按照法定程序报中央企业核准的有（ ）。

增加注册资本

年度财务预算方案

发行公司债券

对外担保

解析：本题考核点是境外企业重大事项管理。

[多选题]以下关于注册会计师与治理层沟通时的沟通对象的说法中，不正确的有（ ）。

由于在监督、检查公司财务方面，审计委员会和监事会都承担了相应的职责，如果被审计单位设有审计委员会和监事会，注册会计师必须着重同时与审计委员会和监事会沟通

注册会计师有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通

对于一些影响特别重大、性质十分特殊的沟通事项，或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况下，注册会计师可能需要与管理层整体进行沟通

解析：选项B在被审计单位同时设有审计委员会和监事会时，一般没有必要同时与审计委员会和监事会进行沟通。注册会计师可以针对被审计单位的具体情况，运用职业判断确定或与审计委托人商定应当与哪个组织进行沟通；选项C，通常，注册会计师没有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通；选项D，此时注册会计师可能需要与治理层整体进行沟通。

[多选题]某公司存货管理员在进行记录时误把几批存货的编号弄混，导致生产领用了错误的材料，给企业带来了非常大的损失。根据以上信息可以判断，下列属于该种风险的组成的是（ ）。

员工风险

舞弊

企业的外部依赖

关键业务外包

解析：根据题目信息可以判断，案例中的风险属于操作风险。操作风险可以组合成以下几种风险：员工、技术、舞弊、外部依赖、过程／程序和外包。

[多选题]在存货监盘中，针对下列特殊情况的处理，正确的有（ ）。

如果存货存放在对注册会计师的安全有威胁的地点，注册会计师应当实施替代程序以获取充分适当的审计证据

注册会计师决定向持有被审计单位重要存货的第三方函证存货的数量和状况

对于由第三方保管或控制的存货，注册会计师可以考虑由第三方保管存货的商业理由的合理性

解析：管理层书面声明不足以提供存货存在的充分适当的审计证据。由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。