[单选题]下列各项费用支出中，不通过"管理费用"科目核算的是（）。

正确答案 ：D

车间管理人员的工资

解析：选项D，车间管理人员的工资应该计入"制造费用"科目。

[单选题]甲公司2011年12月1日购入的一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定该类由于技术进步更新换代较快的固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，设备预计净残值为0。2013年末企业对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为25%。甲公司对该项设备2013年度所得税处理时应贷记（）。

正确答案 ：B

递延所得税负债5万元

解析：本题的重点是递延所得税及其发生额的确定。强调余额与发生额的区分。2012年末该项设备的账面价值=1000-1000×1/10=900（万元），计税基础=1000-1000×2/10=800（万元），应纳税暂时性差异=900-800=100（万元），2012年应确认的递延所得税负债=100×25%=25（万元）；2013年末该项设备的账面价值=1000-100-100-40=760（万元），计税基础=1000-200-160=640（万元），应纳税暂时性差异=760-640=120（万元），则2013末递延所得税负债余额=120×25%=30（万元），2013年末应确认递延所得税负债=30-25=5（万元）。

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25%。甲公司2011年1月份发生如下经济业务：（1）1日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、税额为18.7万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元。另需支付增值税20.4万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。（2）2日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售产品50件，单位成本720元，单位售价1000元（不含增值税）。根据合同规定丁公司可享受20%的商业折扣。销售合同约定，丁公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分3个月（包括购货当月）于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司如约支付首期货款和以后各期货款。（3）5日，甲公司向丙公司赊销商品200件。单位售价300元（不含增值税），单位成本260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，6个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为20%。退货期满日，丙公司实际退回商品50件。（4）10日，甲公司向戊公司销售产品150件，单位售价680元（不含增值税），单位成本520元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于2011年6月1日给甲公司开出一张面值119340元、为期6个月的银行承兑汇票。 假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。 根据以上资料，回答下列各题：针对事项（3），甲公司在退货期满日收到丙公司实际退回商品50件时，应冲减（）。

正确答案 ：C

预计负债1600元

解析：根据以往经验能够合理估计退货可能性的附有销售退回条件的商品销售，应在发出商品时确认收入，并在期末确认与估计退货相关的负债。甲公司估计退货为40件（200×20%），期末根据估计退货确认预计负债金额=40×（300-260）=1600（元）。在退货期满日收到丙公司实际退回商品50件，实际退货超过预计的10件（50-40），则应先将原确认的与估计退货相关的预计负债冲回，再冲回超过估计退货的10件商品相关的销售收入和销售成本。 退货期满，发生销售退回时： 借：库存商品13000（50×260） 应交税费—应交增值税（销项税额）2550 （50×300×17%） 预计负债1600 主营业务收入3000（10×300） 贷：银行存款17550 ［50×300×（1+17%）］ 主营业务成本2600（10×260）

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