正确答案: D

710000

题目：本题目考查商贸企业进口环节税金的计算某商贸企业为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。2016年6月发生相关经营业务如下： 　　(1)从国外进口小轿车一辆，支付买价400000元、相关税金30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元； 　　(2)将生产中的价值500000元的旧设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用50000元、料件费100000元，并在海关规定的期限内复运进境； 　　(3)从国外进口卷烟80000条(每条200支)，支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。 　　其他相关资料：进口关税税率均为25%，小轿车消费税税率5%。 　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有( )。

将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者的，为货物移送的当天

采用直接收款方式销售货物的，为收到销售款或取得索取销售款凭证的当天

解析：选项A：采用预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。但销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天。选项C：委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，增值税纳税义务发生时间为发出代销货物满180天的当天。选项E：采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。

[单选题]中国公民刘某，2015年由甲公司派遣刘某到乙公司进行技术指导，甲公司向刘某支付工资2000元／月，乙公司向刘某支付工资6500元／月。刘某每月应缴纳个人所得税( )元。

445

解析：刘某每月应缴纳个人所得税=(2000+6500-3500)×20%-555=445（元）。

[单选题]某单位有两处应税地下建筑设施，分别为工业用途房产和非工业用途房产。其中工业用途房产是单独的地下建筑，房产原值20万元；而非工业用途房产是其设立的商场的地下超市，房产原值80万元，该商场共建有地上五层、地下一层，上下相连，地上五层房产原值500万元。该省规定房产税依照房产原值一次减除30%后的余值计算缴纳。同时规定：工业用途地下建筑房产可以原价的50%作为应税房产原值；商业和其他用途地下建筑房产可以原价的70%作为应税房产原值。该单位每年需缴纳房产税( )万元。

4.96

解析：对于与地上建筑物相连的自用地下建筑物，如房屋地下室、地下停车场、商场地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑物有关规定计征房产税。应纳房产税=20×50%×(1-30%)×1.2%+(500+80)×(1-30%)×1.2%=4.96（万元）

[单选题]下列关于合同违约责任的说法中，错误的是（）。

违约责任具有绝对性

解析：本题考核违约责任。违约责任具有相对性，因为违约责任只能发生在特定的合同当事人之间。

[单选题]甲企业（增值税一般纳税人）2015年12月与乙公司达成债务重组协议，甲以一批自产的库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价格为140万元，该批商品的增值税税率为17%。假定不考虑城市维护建设税和教育费附加。甲企业的该项重组业务应缴纳企业所得税( )万元。

6.75

解析：甲企业作为债务人应先将转让非货币性资产作视同销售处理，计算视同销售所得。其次，计算债务重组利得：甲企业该项业务重组收益=180.8-140×(1+17%)+(140-130)=27（万元）甲企业应纳所得税=27×25%=6.75（万元）。

[多选题]某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2015年7月发生以下业务： 　　(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入2000000元，另收取品牌使用费500000元，包装物租金200000元； 　　(2)提供100000元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费10000元，乙企业无同类产品售价； 　　(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。 　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，无需计算具体的金额。 　　(1)简述本月甲企业向专卖店销售白酒应如何缴纳消费税。 　　(2)简述乙企业如何计算代收代缴消费税。 　　(3)简述本月甲企业销售瓶装药酒应如何缴纳消费税。 　　(4)简述本月甲企业分给职工散装药酒应如何缴纳消费税。

[单选题]某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟（不含税调拨价100元／标准条）及雪茄烟，2009年8月发生如下业务： 1)从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费8万元，取得运费发票；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税2.04万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。 2)从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元；从丙供销社（小规模纳税人）购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款300万元；进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金12万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。 3)以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟，领用外购烟丝生产A牌卷烟。 4)本月销售雪茄烟取得不含税收入6.00万元，并收取品牌专卖费9.36万元；销售A牌卷烟400标准箱。 5)本月外购烟丝发生霉烂，成本20万元。 6)月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价50万元。本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝关税税率10%。 根据上述资料，回答下列问题：

当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税( )万元。（不含代收代缴的消费税）

421.88

解析：1.烟叶采购成本=收购实际支付价款+实际支付价外补贴+实际支付烟叶税+实际运费-计算收购烟叶的进项税-计算运输费的进项税本题中，烟叶采购成本=100+100×10%+100×(1+10%)×20%+8-100×(1+10%)×(1+20%)×13%-8×7%=122.28（万元）；委托加工烟丝组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比率税率）=(122.28+12)÷(1-30)=191.83（万元）；应纳税额=组成计税价格×适用税率=191.83×30%=57.55（万元）；故甲企业应代收代缴消费税57.55万元。 2.进口关税完税价格=300+12+38=350（万元）；进口应缴纳关税=完税价格×关税税率=350×10%=35（万元）；进口环节应缴纳的消费税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率=(350+35)÷(1-30%)×30%=165（万元）；进口环节应缴纳的增值税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×增值税税率=(350+35)÷(1-30%)×17%=93.5（万元）；故当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计=35+165+93.5=293.5（万元）。 3.本月销项税=600×17%+9.36÷(1+17%)×17%+400×250×100÷10000×17%=273.36（万元）；本月可抵扣的进项税=100×(1+10%)×(1+20%)×13%+8×7%+2.04+68+300×3%+350×(1+10%)÷(1-30%)×17%-20×17%=186.86（万元）；当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳增值税=273.36-186.86=86.5（万元）。 4.外购烟丝领用额=30+400+300+350×(1+10%)÷(1-30%)-50-20=1210（万元）；当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税=(600+9.36÷1.17)×36%+400×250×100÷10000×56%+400×150÷10000-1210×30%=421.88（万元）。

[多选题]下列关于个人所得税的说法中，符合个人所得税相关规定的有( )。

实行核定征收的个人独资企业，不能享受个人所得税的优惠政策

个人独资企业对外投资取得的股息、收入，应按"利息、股息、红利所得"缴纳个人所得税

解析：对于A，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税：企业按照国家有关规定应设置账簿但未设置账簿的；企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。对于D，对于账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应纳的税款实行按年计算、分月预缴，由纳税人在次月7月内申报预缴，年度终了后3个月汇算清缴，多退少补。对账册不健全的个体工商户，其生产、经营所得的应纳税款，由税务机关依据《税收征管法》自行确定征收方式。对于E，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，应由税务机关纳税人追缴税款，并对扣缴义务人处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款。

[单选题]因公司章程规定的营业期限届满，甲有限责任公司于2006年3月20日召开股东会，讨论公司解散事宜。在股东会上，解散公司的决议经出席股东会议的股东所持表决权2/3以上多数通过。随后，公司自行清算。下列关于该案公司清算及公告的做法中，符合《公司法》规定的是( )。

清算组于成立后第5天正式启动清算工作，并将公司解散及清算事项分别通知了有关的公司债权人