正确答案: B
出租投资性房地产收到的租金
题目:下列经济业务产生的现金流量中,属于"经营活动产生的现金流量"的是( )。
解析:选项A和C属于投资活动产生的现金流量;选项D属于筹资活动产生的现金流量;只有选项B属于经营活动产生的现金流量。
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学习资料的答案和解析:
[单选题] X上市公司(以下简称X公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件,且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务,成本在确认收入时逐笔结转,不考虑其他因素。2011年4月,X公司发生如下交易或事项:
(1)向甲公司销售A商品一批,按商品标价计算的金额为312.5万元,由于是成批销售,X公司给予客户4%的商业折扣并开具了增值税专用发票,款项尚未收回。该批商品实际成本为240万元。
(2)向本公司在建工程人员确认并发放自产产品作为福利,该批产品的实际成本为30万元,市场售价为50万元。
(3)收到出租专利权使用费30万元并存入银行,该专利权的本月摊销额为20万元。
(4)销售B原材料一批,增值税专用发票注明售价170万元,款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为145万元,已计提存货跌价准备2万元。
(5)与乙公司签订协议,采用预收款方式向乙公司销售一批商品,该批商品的实际成本为150000元。协议约定,该批商品销售价格为200000元,增值税税额为34000元;乙公司应在协议签订时预付60%的货款(按销售价格计算),剩余款项于下月交付商品时支付。
(6)在对存货进行清查时发现,由于管理不善导致一批存货霉烂变质,账面价值4000元,应由该批原材料负担的增值税额为680元。(无需做批准后的处理)
(7)本月销售的A商品,由于不符合合同规定的质量标准,客户要求X公司在价格上再给予10%的销售折让。X公司经查明后,同意给予折让并取得了索取折让证明单,开具了增值税专用发票(红字)。
(8)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为280万元,预计合同总成本为200万元,合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本月末,该劳务的累计完工进度为60%,前期已累计确认劳务收入120万元、劳务成本85万元。
要求:根据上述资料,回答下列第(1)~(5)题:
2011年4月应确认主营业务收入金额为( )万元。
368
解析:1.有关业务账务处理如下:
①
借:应收账款 351
贷:主营业务收入 (312.5-312.5×4%)300
应交税费-应交增值税(销项税额) 51
借:主营业务成本 240
贷:库存商品 240
②
借:在建工程 58.5
贷:应付职工薪酬 58.5
借:应付职工薪酬 58.5
贷:主营业务收入 50
应交税费-应交增值税(销项税额) 8.5
借:主营业务成本 30
贷:库存商品 30
2.有关业务账务处理如下:
③
借:银行存款 30
贷:其他业务收入 30
借:其他业务成本 20
贷:累计摊销 20
④
借:银行存款 198.9
贷:其他业务收入 170
应交税费-应交增值税(销项税额) 28.9
借:其他业务成本 143
存货跌价准备 2
贷:原材料 145
3.有关业务账务处理如下(单位万元):
⑤
借:银行存款 12
贷:预收账款 12
⑥
借:待处理财产损溢 0.468
贷:原材料 0.4
应交税费-应交增值税(进项税额转出) 0.068
⑦
借:主营业务收入 30
应交税费-应交增值税(销项税额) 5.1
贷:应收账款 35.1
⑧
借:预收账款 48
贷:主营业务收入 (280×60%-120)48
借:主营业务成本 (200×60%-85)35
贷:劳务成本 35
4.主营业务收入=300(1)+50(2)-30(7)+48(8)=368(万元)。
5.主营业务成本=240(1)+30(2)+35(8)=305(万元)。
[多选题]累计带薪缺勤是指带薪权力可以结转下期的带薪缺勤,本期尚未完成的带薪权力可以在未来期间使用。( )
解析:题干表述正确。
[多选题]根据契税法律制度的规定,下列各项中,以成交价格作为契税计税依据的有( )
房屋买卖
土地使用权转让
解析:AD国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖,以成交价格作为计税依据,因此选项A和D正确;土地使用权赠与、房屋赠与,由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定;土地使用权交换、房屋交换,以交换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。试题点评:本题主要考核其他相关税收法律制度的“契税的计税依据”知识点。