[多选题]案例 安康医疗器械股份有限公司企业重组的所得税处理 【案例背景】 安康医疗器械股份有限公司（以下简称安康公司）是爱康医药集团总公司下属的大型企业。公司主要业务涉及医疗器械销售、物流配送、政府集中采购等领域，是国内大型医疗器械经销企业之一。 （1）安康公司于2014年8月31日销售一批医疗设备给益民股份有限公司（以下简称益民公司），销售价款总额（含增值税）为3510万元。双方约定货款三个月后支付。三个月后益民公司因资金周转发生困难无法按期偿还欠款。2014年12月10日，益民公司与安康公司商定进行债务重组，相关资料如下： ①由益民公司支付安康公司银行存款160万元。 ②以益民公司自产的一批产品抵偿800万元债务，该批产品的账面价值为500万元，公允价值为600万元，增值税额为102万元。 ③以益民公司500万股普通股抵偿剩余债务，股票市价为3.5元/股，每股面值为1元。 ④益民公司于2014年12月31日办理了有关增资批准手续，并向安康公司出具了出资证明。 （2）2014年5月20日，安康公司为了实现企业战略目标，与中诚医药股份有限公司（以下简称中诚公司）达成重组合并方案，安康公司通过发行股票1000万股，股价10元/股，另支付中诚公司股东1200万元货币资金取得了中诚公司全部股权，经过评估测算，股权收购和股权支付额均符合特殊税务处理的规定；对于取得股权的股东，约定5年内不得转让股权。 （3）安康公司拟于2015年向一非关联公司收购其下属全资子公司--爱民公司的全部或部分股权，安康公司初步拟订了三套收购方案，相应购买的股权比例和对价支付安排摘录如下： 方案1：安康公司仅收购爱民公司45%的股权，并且以安康公司所持下属全资子公司--安达公司85%的股权为对价换取爱民公司上述45%的股权。 方案2：安康公司仅收购爱民公司50%的股权，以现金1000万元外加安达公司的部分股权（公允价值为500万元）为对价换取爱民公司上述50%的股权。 方案3：安康公司以2000万元对价收购爱民公司全部股权，以现金300万元外加安达公司的全部股权（公允价值预计为1700万元）为对价换取爱民公司的全部股权。 【案例要求】 1.针对事项（1）中安康公司与益民公司的债务重组事项，说明该事项在税务上如要适用特殊性税务处理，需要满足哪些条件。 2.假设事项（1）中的重组符合税法上特殊性税务处理的条件。此时，应如何进行企业所得税处理。 3.针对事项（2），安康公司如何进行税务处理。 4.针对事项（3），假定不考虑其他条件，判断每个方案的股权购买比例和对价支付安排是否满足适用企业重组特殊性税务处理的有关条件（关于股权购买比例和对价支付安排的条件），并简要说明理由。

正确答案 ：

[单选题]关于投资性房地产改扩建后仍作为投资性房地产核算的下列说法中正确的是（ ）。

正确答案 ：D

改扩建期间仍应作为投资性房地产核算

解析：企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产核算的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产核算，再开发期间不计提折旧或摊销，选项D正确。

[多选题]注册会计师在集团项目审计过程中，可能会对组成部分注册会计师进行评价和参与，下列判断正确的有（ ）。

正确答案 ：AB

为应对财务报表重大错报风险，对于组成部分财务信息，集团项目组可能亲自执行或由组成部分注册会计师代为执行

对于持有大量过时存货的组成部分，集团项目组可以针对存货计价实施或要求组成部分注册会计师实施指定的审计程序

解析：某一组成部分未被视为重要组成部分，集团项目组仍可能决定参与组成部分注册会计师的风险评估，因为集团项目组对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑（如认为其缺乏行业专业知识），或者组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中。集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项，在配合集团项目组时，如果法律法规未予禁止，组成部分注册会计师可以允许集团项目组接触相关审计工作底稿。

[单选题]甲公司是一家商业银行，近期针对频发的信贷风险，公司管理层决定加强日常工作中对信贷风险的评估。下列选项中，甲公司可以用以评估风险影响的定性方法是（ ）。

正确答案 ：A

风险评估系图

解析：用以评估风险影响的常见的定性方法是制作风险评估系图。

[多选题]U会计师事务所负责审计上市公司甲公司2018年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与会计估计相关的审计情况，部分内容摘录如下： 　　(1)在实施风险评估程序和相关活动，以了解被审计单位及其环境时，项目组成员拟了解使用的财务报告编制基础的要求等内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础。 　　(2)在与会计估计相关的情况没有发生变化或没有出现新的信息时，项目组成员认为考虑会计估计或其估计方法自上期以来发生的变化不是必要的。 　　(3)项目组对甲公司某项在建工程减值准备作出的区间估计为100万元至120万元之间，且认为使用区间估计能够获取充分、适当的审计证据。由于管理层的点估计为110万元，项目组成员认为错报不小于10万元。 　　(4)由于甲公司管理层已按照适用的财务报告编制基础对具有特别风险的会计估计进行了披露，项目组成员认为没有必要评价甲公司对估计不确定的披露是否充分。 　　(5)针对某项公允价值会计估计，甲公司使用的自有假设与可观察到的市场假设不一致。项目组成员拟将其视为与会计估计相关的管理层偏向的迹象记录于审计工作底稿。 　　要求：(1)针对上述第(1)项，指出项目组成员还需要了解哪些内容。 　　(2)针对上述情况(2)至(5)，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。

正确答案 ：

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