正确答案: A

600

题目：东海股份有眼公司（以下称东海公司）为增值税一般纳税人，东海公司20×7年、20×8年长期股权投资业务等有关资料如下： 1)20×7年1月1日，东海公司应收北方公司账款的账面余额为2300万元，已计提坏账准备200万元。由于北方公司发生财务困难，东海公司与北方公司达成债务重组协议，同意北方公司以银行存款200万元、B专利权和所持有的南洋公司长期股权投资抵偿全部债务。根据北方公司有关资料，B专利权的账面价值为500万元，已计提资产减值准备100万元，公允价值为500万元；持有的南洋公司长期股权投资的账面价值为800万元，公允价值（等于可收回金额）为1000万元。当日，东海公司与北方公司即办理完专利权的产权转移手续和股权过户手续，不考虑此项债务重组发生的相关税费。东海公司将所取得的专利权作为无形资产核算，并准备长期持有所取得的南洋公司股权（此前东海公司未持有南洋公司股权，取得后，持有南洋公司10%股权，采用成本法核算此项长期股权投资）。 2)20×7年3月2日，南洋公司发放20×6年度现金股利，东海公司收到50万元现金股利。20×7年度，南洋公司实现净利润800万元，未发生其他引起所有者权益变动的事项。 3)20×8年1月5日，东海公司以银行存款2500万元购入南洋公司20%股权，另支付10万元的相关税费。至此持股比例达到30%，改用权益法核算此项长期肢权投资。20×8年1月5日南洋公司的可辨认净资产的公允价值为13000万元。 4)20×8年3月2日，东海公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款800万元（含交易费用）；3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股1元的现金。 根据上述资料，计算回答下列问题：

解析：1.20×7年1月1日，东海公司通过债务重组取得的对南洋公司长期股权投资初始投资成本为1000万元，当年未发生其他引起长期股权投资账面价值发生变动的事项，所以20×7年末长期股权投资的账面价值为1000万元。 2.20×7年1月1日，北方公司与东海公司进行债务重组的会计分录为： 借：应付账款-东海公司 2300 无形资产减值准备 100 　　贷：银行存款 200 无形资产-B专利权 600 长期股权投资-南洋公司 800 投资收益 200 营业外收入-债务重组利得 600 由上，北方公司因债务重组增加的当年利润总额=200+600=800（万元）。 3.20×7年1月1日，东海公司与北方公司进行债务重组的会计分录为： 借：银行存款 200 无形资产-B专利权 500 长期股权投资-南洋公司 1000 坏账准备 200 营业外支出-债务重组损失 400 　　贷：应收账款-北方公司 1300 由上，东海公司应确认的债务重组损失为400万元。 4.东海公司收到南洋公司发放的现金股利50万元时，应确认投资收益50万元。 5.20×8年1月5日，东海公司对南洋公司新增20%的长期股权投资，此时投资成本=2500+10=2510（万元），而应享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额=13000×20%=2600（万元），所以东海公司应确认的营业外收入=2600-2510=90（万元）。

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[多选题]关于关税的减免税，下列表述正确的有( )。

在海关放行前损失的货物免征关税

关税税额在人民币50元以下的货物免征关税

解析：无商业价值的广告品免征关税；盛装货物的容器缴纳保证金或者提供担保，可以暂不缴纳关税，6个月内复运出境或者进境的免关税；从台湾进口的15种鲜水果实施零关税。

[多选题]对房地产开发企业进行土地增值税清算审核时，下列表述不正确的有( )。

房地产开发企业的预提费用，按照销售收入的10%预提并扣除

房地产开发企业将开发的部分房地产自用的，应按照规定清算土地增值税

在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出可以据实扣除

房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%

解析：选项B，房地产开发企业的预提费用；除另有规定外，不得扣除；选项C，房地产开发企业将开发的部分房地产自用的不缴纳土地增值税；选项D，在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除，而且开发费用是计算扣除，而不是据实扣除；选项E，房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，没有金额的限制。

[单选题]甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，2013年7月1日开始对一项投资性房地产进行改良，改良后将继续用于经营出租。该投资性房地产原价为500万元，采用直线法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零，已使用4年。改良期间共发生改良支出100万元，均满足资本化条件，2013年12月31日改良完成，则2013年末该项投资性房地产的账面价值为（ ）万元。

500

解析：投资性房地产改良期间，不应计提折旧，故2013年末该项投资性房地产的账面价值=500-500/20×4+100=500（万元）。

[多选题]下列各项中，享有行政主体资格的组织有（）。

从事查处偷税、逃税、骗税、抗税案件的省以下税务局内设的稽查局

管理商标注册工作的国家工商行政管理局商标评审委员会

受理消费者投诉并对投诉事项进行调查、调解的消费者协会

享有学位授予权的高等院校

解析：本题考核行政主体资格的判断。村委会是群众自治性组织，从事计划生育工作是基于乡政府的委托，是乡政府委托的组织，不具有行政主体资格。所以选项A错误。选项B、C、D、E中的主体属于授权行政主体。