正确答案: A

27.45

题目：H公司2013年4月初库存原材料的.计划成本为500万元，“材料成本差异”账户的借方余额为50万元，4月5日发出委托加工原材料一批，计划成本80万元；4月10日生产领用原材料一批，计划成本340万元；4月25日购入原材料一批，实际成本为310万元，计划成本为300万元。委托加工原材料的材料成本差异在发出时结转。则4月末“材料成本差异”账户的借方余额为（ ）万元。

解析：因为题目条件中给出委托加工原材料的材料成本差异在发出时结转，所以结转材料成本差异时应该采用月初的材料成本差异率，月初的材料成本差异率=50/500×100%=10%，发出委托加工物资结转的材料成本差异=80×10%=8（万元），月末材料成本差异率=（50+10-8）/（500+300-80）×100%=7.22%.材料成本差异的借方余额=50+10-8-340×7.22%=27.45（万元）。

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[单选题]根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是( )。

卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝

解析：卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝不缴纳消费税；选项ABC都属于视同销售应税消费品行为，于移送使用时缴纳消费税。

[单选题]按现行政策，下列关于车辆购置税减税免税的相关叙述不正确的是( )。

1.6升排量的小轿车免征车辆购置税

解析：选项B，对纳税人自2015年10月1日至2016年12月31日期间购置的排气量在1.6升及以下的乘用车，暂减按5%的税率征收车辆购置税。

[多选题]下列表述符合税法有关规定的有( )。

自2011年1月1日起，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策

航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税

纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出

解析：选项C，委托出口货物，委托方不得向受托方开具增值税专用发票，否则视同内销征收增值税；选项D，纳税辅导期内，主管税务机关未发现纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，从期满的次月起不再实行纳税辅导期管理。

[单选题]企业持有的某项可供出售金融资产成本为200万元，会计期末其公允价值为240万元，该企业适用的所得税税率为25%。期末因该业务对所得税费用的影响额为（ ）万元。

0

解析：会计期末在确认40万元的公允价值变动时： 借：可供出售金融资产 400000 　　贷：其他综合收益 400000 可供出售金融资产的公允价值变动导致账面价值变动，计税基础是初始取得的成本200万元，不会随着公允价值的变动而变动，资产的账面价值大于计税基础的差额40万元形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债： 借：其他综合收益 100000 　　贷：递延所得税负债 100000

[单选题]行政许可申请人、利害关系人应当在被告知听证权利之日起5日内提出听证申请，行政机关应当在法定期限内组织听证。根据行政许可法律制度的规定，该法定期限为（）。

收到听证申请之日起20日内

解析：申请人、利害关系人提出听证的期限是在被告知听证权利之日起5日内，行政机关应当在收到听证申请后20日内组织听证。

[单选题]下列关于消费税的表述，错误的是( )。

纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之次日起15日内申报纳税

解析：纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。

[多选题]某市食品加工企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。2015年生产经营情况如下： 　　(1)当年销售食品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，对应的销售成本为2240万元。 　　(2)将自产食品销售给本单位职工，该批食品不含税市场价50万元，成本20万元。 　　(3)当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款2200万元、增值税374万元。 　　(4)当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。 　　(5)当年发生销售费用700万元，其中含广告费230万元；全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超银行同期同类贷款利息18万元。 　　(6)取得国债利息收入160万元。 　　(7)全年计入成本、费用的实发工资总额200万元，实际发生职工工会经费6万元、职工福利费20万元、职工教育经费14万元。 　　(8)营业外支出共计100万元，其中税收滞纳金10万元、非广告性质的赞助支出20万元、通过当地人民政府向贫困山区捐款70万元。 　　（其他相关资料：相关发票均已通过税务机关认定，并准许抵扣） 　　根据以上资料，回答以下问题：

计算企业所得税应纳税所得额时，下列说法正确的有( )。

实际发生的职工福利费无需调整应纳税所得额

实际发生的职工工会经费应调增应纳税所得额2万元

实际发生的职工教育经费应调增应纳税所得额9万元

解析：职工福利费扣除的限额=200×14%=28（万元），实际发生了20万元，不需要调整。职工教育经费扣除限额=200×2.5%=5（万元），实际发生了14万元，需要调增所得额9万元，职工工会经费扣除限额=200×2%=4（万元），实际发生了6万元，需要调增所得额2万元。业务招待费扣除限额=(6500+50)×5‰=32.75（万元），实际发生额的60%=80×60%=48（万元），税前允许扣除32.75万元，调增所得额47.25万元。

[单选题]汪某与李某拟设立一注册资本为50万元的有限责任公司，其中汪某出资30万元，李某出资20万元。在他们拟订的公司章程中，下列条款不合法的是（）。

公司经营期限届满前，股东不得要求解散公司

解析：本题考核公司的机构设置。股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以设一名执行董事，不设董事会。执行董事可以兼任公司经理。股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以设一至二名监事，不设监事会。股东可以担任监事。有限责任公司利润在弥补亏损和提取公积金之后，其股东按照实缴的出资比例分取红利；但全体股东约定不按出资比例分取红利的除外。公司经营管理发生严重困难，继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决的，持有公司全部股东表决权10%以上的股东，可以请求人民法院解散公司。

[单选题]根据行政法理论，行政机关工作人员的法律地位体现在（ ）

非因法定事由、非经法定程序，不被免职、降职、辞退成者处分

解析：本题考核行政机关工作人员的相关规定。没有选项B的说法。在行政诉讼中，国家公务员既不能做原告，也不能做被告，不具有诉讼当事人的地位，选项C错误。任何个人，包括国家机关工作人员，都不能成为行政主体，选项D错误。