正确答案: C

961

题目：甲公司拟在厂区内建造一幢新厂房，有关资料如下：（1）2012年1月1日向银行借入专门借款5000万元，期限为3年，年利率为12％，每年1月1日付息。（2）除专门借款外，公司另有两笔其他借款，一笔为2011年12月1日借入的长期借款4000万元，期限为5年，年利率为10％，每年12月1日付息，另一笔为2012年1月1日借入的长期借款6000万元，期限为5年，年利率为5％，每年12月31日付息。（3）由于审批、办手续等原因，厂房于2012年4月1日才开始动工兴建，当日支付工程款2000万元。工程建设期间的支出情况如下： 2012年6月1日：1000万元； 2012年7月1日：3200万元； 2013年1月1日：2400万元； 2013年4月1日：1200万元； 2013年7月1日：3600万元。 工程于2013年9月30日完工，达到预定可使用状态。其中，由于施工质量问题工程于2012年9月1日～12月31日停工4个月。（4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5％。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。 根据上述资料，回答问题（单位以万元表示）：2012年影响当期财务费用的金额为（）万元。

解析：计算2012年一般借款应予资本化的利息金额 在2012年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数＝1200×60/360=200(万元) 2012年一般借款发生的利息金额＝4 000×10％＋6 000×5％＝700(万元) 一般借款的资本化率＝700÷10 000×100％＝7％ 2012年一般借款应予资本化的利息金额＝200×7％＝14(万元) 2012年应当计入当期损益的一般借款利息金额＝700－14＝686(万元) 所以，2012年应予资本化的借款利息金额＝210＋14＝224（万元） 2012年应当计入当期损益的借款利息金额＝275＋686＝961（万元）

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[单选题]A公司从乙银行取得贷款900万元，甲公司为其担保本息和罚息总额的70%，A公司逾期无力偿还借款，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1050万元，并支付罚息97.5万元，会计期末尚未被乙银行起诉。甲公司估计承担担保责任的可能性为90%，且A公司无偿还能力，期末甲公司应确认的预计负债是（）万元。

803.25

解析：甲公司确认的预计负债=（1050+97.5）×70%=803.25（万元）

[单选题]M公司为2013年新成立的企业。2013年该公司分别销售A、B产品1万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供2年的免费保修服务。预计保修期内将发生的保修费在销售额的3%～7%之间。2013年实际发生保修费1万元。假定无其他或有事项，则M公司2013年末资产负债表"预计负债"项目的金额为（）万元。

9

解析：M公司2013年末资产负债表"预计负债"项目的金额=（1×100+2×50）×（3%+7%）/2-1=9（万元）

[单选题]A公司销售给B公司一批库存商品，A公司收到B公司签发的商业承兑汇票面值为82.5万元。到期日由于B公司财务困难，经修改债务条件，A公司同意将此债务延期一年，并按8%年利率计算延期1年的利息，债务本金减到60万元，免除剩余债务，但附或有条件，如果展期期间B公司取得利润，原免除的债务一并归还，如果亏损则不再归还。A公司已计提坏账准备5万元。则A公司的债务重组损失是（）万元。

17.5

解析：A公司的债务重组损失=82.5-60-5=17.5（万元）

[单选题]甲股份有限公司（本题下称"甲公司"）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；不考虑增值税以外的其他相关税费。甲公司2012年至2014年与投资有关的资料如下。（1）2012年1月1日，甲公司与丙公司达成债务重组协议。甲公司应收丙公司账款的账面余额为4000万元，已计提坏账准备200万元。由于丙公司发生财务困难，甲公司与丙公司达成债务重组协议，同意丙公司以银行存款200万元、M专利权和所持有的乙公司长期股权投资抵偿全部债务。根据丙公司有关资料，M专利权的账面余额为500万元，已计提资产减值准备100万元，公允价值为500万元；持有的乙公司长期股权投资的账面价值为2800万元，公允价值（等于可收回金额）为3000万元。甲公司将所取得的专利权作为无形资产核算，并准备长期持有所取得的乙公司股权（此前甲公司未持有乙公司股权，取得后，持有乙公司40%股权，采用权益法核算此项长期股权投资）。当日，与上述业务有关的手续全部办理完毕。2012年1月1日，乙公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元，公允价值为8100万元，差异产生的原因是当时乙公司的无形资产公允价值为900万元，账面价值为450万元，无形资产的预计剩余使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。此外2012年1月1日乙公司其他各项资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。（2）2012年3月20日，乙公司宣告发放2011年度现金股利500万元。并于2012年4月20日实际发放。2012年度，乙公司实现净利润600万元。（3）2013年12月31日，乙公司因可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益220万元（已扣除所得税的影响）。2013年度，乙公司实现净利润900万元。（4）2014年1月20日，甲公司与丁公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取丁公司所持有戊公司股权的40%（即甲公司取得股权后将持有戊公司股权的40%）。甲公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧300万元，已计提减值准备100万元，公允价值为2000万元；换出的库存商品实际成本为200万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格（不含增值税）和计税价格均为240万元。上述协议于2014年3月30日经甲公司临时股东大会和丁公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2014年4月1日完成。2014年4月1日，戊公司可辨认净资产公允价值与账面价值总额均为5500万元，双方采用的会计政策、会计期间相同。2014年度，戊公司实现净利润的情况如下：1月份实现净利润120万元；2月至3月份实现净利润220万元；4月至12月份实现净利润800万元。（5）2014年12月31日，甲公司与庚公司签订协议，将其所持有乙公司30%的股权转让给庚公司。股权转让的总价款为4500万元，剩余10%股权的公允价值为1500万元，作为可供出售金融资产核算。甲公司将其转为2014年9月30日，甲公司和庚公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，甲公司收到庚公司支付的股权转让总价款的60%。2014年10月31日，甲公司收到庚公司支付的股权转让总价款的30%。2014年度，乙公司实现净利润1020万元。除上述交易或事项外，乙公司和戊公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。2015年1月2日，甲公司再次取得戊公司15%的股权，支付价款1200万元，此时甲公司持有戊公司55%的股权，可以对其进行控制。当日戊公司可辨认净资产公允价值为6800万元。甲公司和戊公司之前无关联关系。根据上述资料，回答下列问题（答案中单位用"万元"表示）。

[多选题]2012年10月1日，天宁公司因无力偿还嘉华公司的2000万元货款，双方协议进行债务重组。按债务重组协议规定，天宁公司用1000万股自己公司普通股（每股面值1元）抵偿该项债务（不考虑相关税费），股权的公允价值为1400万元。嘉华公司对应收账款计提了750万元的坏账准备。天宁公司于当年11月10日办妥了增资手续，嘉华公司将取得的股权作为长期股权投资核算。对于此项债务重组，下列表述中正确的有（）。

天宁公司计入股本的金额为1000万元

天宁公司计入资本公积——股本溢价的金额为400万元

解析：选项A，债务重组日为2012年11月10日；选项D，由于债权账面余额与股票公允价值的差额600（2 000－1 400）万元小于已经计提的坏账准备，所以应该冲减资产减值损失150（750－600）万元；选项E，嘉华公司长期股权投资的入账价值为1 400万元。

[多选题]关于或有事项，下列说法中正确的有（）。

企业承担的重组义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认预计负债

企业在计量预计负债时不应当考虑预期处置相关资产的利得或损失

企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额

解析：企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。