[单选题]一般纳税人提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付价款的，应在（）科目核算，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。

正确答案 ：B

应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额）

解析：一般纳税人提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付价款的，简称“差额计税”。针对此类差额计税的业务，财政部明确规定，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。

[单选题]某企业2014年6月销项税额60万元，进项税额80万元，5月末欠缴税款30万元尚未缴纳，则6月份，企业应做的会计分录为（）。

正确答案 ：D

借：应交税费-应交增值税（进项税额）-20贷：应交税费-未交增值税-20

解析：本题中，留抵税额为80-60＝20（万元），欠税为30万元，应当以留抵税额抵减20万元欠税。

[单选题]某啤酒厂销售甲类啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2000元的押金。2014年8月，当月销售啤酒200吨，每吨不含税价格2980元，发出免费使用啤酒罐20个。则当期进行会计处理如下，其中正确的有（）。

正确答案 ：A

借：银行存款737320贷：主营业务收入596000应交税费-应交增值税（销项税额）101320其他应付款40000

解析：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对于啤酒的包装物押金，应当采用逾期后才确认销售额计算征收增值税的，所以对于当期发出的20个啤酒罐的押金，不应确认销售额计算征收增值税。啤酒从量税的选择：2980+2000×20÷1.17÷200，大于3000，所以从量税为250元／吨，本期缴纳消费税＝200×250＝50000（元）。则本期正确的会计处理为：借：银行存款737320贷：主营业务收入596000应交税费-应交增值税（销项税额）101320其他应付款40000借：营业税金及附加50000贷：应交税费-应交消费税50000

[多选题]某生产企业，为增值税一般纳税人（上市公司），购买和销售环节均取得或开具专用发票，2014年发生以下业务，外购货物均适用17%的增值税税率。账务处理正确的有（）。

正确答案 ：ABCD

企业自产的产品因管理不善发生损失，产品账面成本为10000元，其中外购原材料成本占70%，其余为人工成本借：待处理财产损溢11190贷：库存商品10000应交税费一应交增值税（进项税额转出）1190

上月外购生产用原材料一批，成本5600元，用于企业厂房的建设借：在建工程6552贷：原材料5600应交税费一应交增值税（进项税额转出）952

将自产的货物一批，作为利润分配给股东，成本价10000元，市场零售价14040元借：应付股利14040贷：主营业务收入12000应交税费一应交增值税（销项税额）2040借：主营业务成本10000贷：库存商品10000

将自产的货物一批，作为奖励发放给优秀员工，成本价为7200元，不含税价为9000元借：应付职工薪酬10530贷：主营业务收入9000应交税费一应交增值税（销项税额）1530借：主营业务成本7200贷：库存商品7200

解析：将自产货物用于职E的非货币性福利，应该确认收入。借：应付职工薪酬210600贷：主营业务收入180000应交税费-应交增值税（销项税额）30600借：主营业务成本150000贷：库存商品150000

[多选题]下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有（）。

正确答案 ：ACDE

支付的委托加工费

支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税

随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税

发出的用于委托加工物资的材料

解析：对于增值税一般纳税人，委托加工物资成本中包含原材料成本、加工费。对于加工费的进项税额如果是不得抵扣的，也应包含在委托加工物资的成本中。对于委托加工的物资直接对外销售的，受托方代收代缴的消费税，也应包含在委托加工物资的成本中。

[多选题]某百货商店（一般纳税人）采用售价金额核算，2014年10月3日购进微波炉一批，增值税专用发票上注明进价50000元，进项税额85OO元，款项通过银行转账；该批商品的含税售价为67000元；10月20日，该批商品全部售出，并收到货款。假设10月份无期初同类商品的存货，则该零售店10月会计处理应为（）。

正确答案 ：ABCD

借：在途物资50000应交税费-应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款58500

借：银行存款67000贷：主营业务收入67000借：主营业务成本67000贷：库存商品67000

借：主营业务收入9735.04贷：应交税费应交增值税（销项税额）9735.04

借：商品进销差价17000贷：主营业务成本17000

解析：购进商品支付款项时：借：在途物资50000应交税费应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款58500商品验收入库时：借：库存商品67000贷：在途物资50000商品进销差价17000商品售出收到销货款：借：银行存款67000贷：主营业务收入67000借：主营业务成本67000贷：库存商品67000月末终了，按规定的方法计算不含税销售额和销项税额：不含税销售额＝67000÷（1+17%）＝57264.96（元）销项税额＝57264.96×17%＝9735.04（元）借：主营业务收入9735.04贷：应交税费应交增值税（销项税额）9735.04月末结转商品进销差价借：商品进销差价17000贷：主营业务成本17000

[多选题]下列项目进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。

正确答案 ：ABE

用于集体福利的外购货物

管理不善造成被盗的购进货物

用于企业在建工程的外购货物

解析：选项A．用于集体福利的外购货物，进项税额不得抵扣；选项B，管理不善造成被盗的购进货物，进项税额不得抵扣；选项C，自然灾害不属于管理不善造成的，故相应的进项税不用转出；选项D，购入生产用的机器设备，其进项税额允许按规定抵扣；选项E，用于企业在建工程的外购货物，其进项税额不得抵扣。

[多选题]某珠宝生产企业（系增值税一般纳税人）某月将自产的铂金戒指10个奖励优秀员工，每个戒指4克，成本合计为15000元，当月同样铂金戒指的零售价格为487.5元／克。则下列会计处理中正确的有（）。

正确答案 ：ABD

借：应付职工薪酬19500贷：主营业务收入16666.67应交税费应交增值税（销项税额）2833.33

借：主营业务成本15000贷：库存商品15000

借：营业税金及附加833.33贷：应交税费-应交消费税833.33

解析：应纳消费税＝487.5÷（1+17%）×40×5%＝833.33（元）应纳增值税＝487.5÷（1+17%）×40×17%＝2833.33（元）（1）确认收入借：应付职工薪酬19500贷：主营业务收入16666.67应交税费-应交增值税（销项税额）2833.33（2）结转成本借：主营业务成本15000贷：库存商品15000（3）计提消费税借：营业税金及附加833.33贷：应交税费-应交消费税833.33

[多选题]下列关于企业其他税费核算的会计处理正确的有（）。

正确答案 ：ADE

将企业自产的原煤用于企业下设的生产车间生产铁块，所耗用的原煤负担的资源税借：制造费用贷：应交税费应交资源税

企业购买印花税票，所负担的印花税借：管理费用贷：银行存款

企业购入办公用车，每年负担的车船税借：管理费用贷：应交税费-应交车船税

解析：选项B，应该计入营业税金及附加中；选项C，耕地占用税直接通过银行存款核算，不用计入应交税费中。

[多选题]自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售（）的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。

正确答案 ：ABD

植物油

液体乳及乳制品

酒及酒精

解析：自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售植物油、液体乳及乳制品、酒及酒精的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。

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