正确答案: CE

2015年12月31日该投资性房地产的账面价值930万元，计税基础650万元 2015年12月31日该交易性金融资产账面价值为450万元，计税基础为500万元

题目：甲公司2015年部分经济业务如下：（1）2015年6月30日将自用房产转作出租，且采用公允价值模式进行后续计量，该房产原值1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，截至2015年6月30日已经使用3年，转换日公允价值为1000万元，2015年12月31日公允价值为930万元。假设税法对该投资性房地产以历史成本计量，且与房产自用时的折旧政策一致。（2）2015年8月10日购买某上市公司股票，并作为交易性金融资产核算，初始成本为500万元，2015年12月31日公允价值为450万元，税法规定该资产计税基础等于初始成本。下列表述中正确的有（）。

解析：甲公司2015年6月30日初始确认投资性房地产以公允价值1000万元入账，计税基础仍是固定资产原值扣除已计提折旧=1000-1000/10×3=700（万元），账面价值与计税基础不相等，选项A不正确；2015年12月31日投资性房地产账面价值为公允价值930万元，计税基础为继续折旧后的余额=（1000-1000/10×3）-1000/10×6/12=650（万元），选项B不正确，选项C正确；甲公司交易性金融资产初始确认时账面价值等于计税基础，选项D不正确；交易性金融资产按公允价值后续计量，2015年12月31日账面价值为450万元，计税基础为初始成本500万元，选项E正确。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]甲股份有限公司（以下简称甲公司）自2015年1月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2015年度在研究开发过程中发生研究支出400万元，开发支出600万元（均符合资本化条件），2015年4月1日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，采用年数总和法进行摊销，无残值。假定会计摊销方法、残值和摊销年限均符合税法的规定。2015年年末该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异余额为（）万元。

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解析：无形资产的入账价值为600万元，会计和税法均按5年采用年数总和法进行摊销，2015年年末该项无形资产的账面价值=600-600×5/15×9/12=450（万元），其计税基础=450×150%=675（万元），2015年年末该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异余额=675-450=225（万元）。

[多选题]A公司以增发公允价值为15000万元的自身普通股为对价购入B公司100%的净资产，对B公司进行吸收合并，合并前A公司与B公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，交易双方选择进行免税处理，双方适用的所得税税率均为25%。购买日不包括递延所得税的可辨认资产、负债的公允价值和账面价值分别为12600万元和9225万元。A公司下列会计处理中正确的有（）。

购买日考虑递延所得税后商誉的账面价值为3243.75万元

购买日商誉的计税基础为0

解析：购买日考虑递延所得税后可辨认净资产的公允价值=12600-（12600-9225）×25%=11756.25（万元），购买日考虑递延所得税后商誉的账面价值=15000-11756.25=3243.75（万元），选项A正确；因交易双方选择进行免税处理，所以商誉的计税基础为0，选项B正确；购买日确认的递延所得税资产或负债影响商誉，不是所得税费用，即不影响递延所得税费用，选项C错误；虽然商誉的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，但不确认递延所得税负债，选项D错误。