正确答案: B

335

题目：甲公司于2012年12月发现，2011年少计了一项管理用固定资产的折旧费用500万元，所得税申报表中未扣除该项折旧费用，甲公司适用的企业所得税税率为33％，公司按净利润的10％提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在2012年因此项前期差错更正而调整的留存收益金额为（）万元。

解析：留存收益的调整金额＝500－500×33％＝335（万元），本题会计处理是：（1）借：以前年度损益调整――调整管理费用500贷：累计折旧500（2）借：应交税费――应交所得税165贷：以前年度损益调整――调整所得税费用165（3）借：利润分配――未分配利润301.5盈余公积33.5贷：以前年度损益调整335

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[单选题]甲公司为上市公司，其2013年度财务报告于2014年3月1日对外报出。该公司在2013年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间（其中诉讼费为7万元）。为此，甲公司预计了880万元的负债；2014年1月30日法院判决甲公司败诉，并需赔偿1200万元，同时承担诉讼费用10万元。上述事项对甲公司2013年度利润总额的影响金额为（）万元。

-1210

解析：上述事项属于日后调整事项，调整后报告年度应确认其他应付款1210万元，借方对应营业外支出1200万元和管理费用10万元，故对甲公司2013年度利润总额的影响金额=-1200-10=-1210（万元）

[单选题]2014年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2015年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2014年度财务报告批准报出日为2015年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2014年12月31日资产负债表"未分配利润"项目"期末余额"调整增加的金额为（）万元。

130

解析：本题考核日后期间未决诉讼结案的处理。账务处理如下：借：预计负债800贷：以前年度损益调整200其他应付款600借：以前年度损益调整200贷：递延所得税资产200借：应交税费-应交所得税150贷：以前年度损益调整150借：以前年度损益调整150贷：盈余公积15利润分配-未分配利润135

[单选题]下列关于会计政策变更的处理中，正确的是（）。

因首次执行新准则将对子公司的投资由权益法改为成本法核算的，应进行追溯调整

解析：选项A，如果会计政策变更的累积影响数不能合理确定，应当采用未来适用法；选项B，会计政策变更并不是意味着以前的会计政策是错误的，而是采用变更后的会计政策会使得会计信息更加具有可靠性和相关性；选项D，进行追溯调整处理的，不一定是会计政策变更，比如长期股权投资因减资由成本法转换为权益法核算，要进行追溯调整，但它不是会计政策变更。

[多选题]下列关于资产负债表日后事项的说法中，正确的有（）。

资产负债表日后期间，前期或有事项变为确定的事项，应依据资产负债表日后调整事项准则做出相应处理

资产负债表日后非调整事项，无需调整报表项目，但应在报表附注中进行披露

解析：选项A，应先通过"以前年度损益调整"科目核算；选项C，资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关数字的，除法律、法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在财务报告附注中进行披露；选项D，对于日后期间董事会方案中的现金股利方案属于非调整事项，公司应将该事项在报告年度财务报告附注中披露，但不能调整报告年度财务报表相关项目的金额。

[单选题]甲公司的财务经理在复核2013年度会计处理时，对以下交易或事项会计处理的正确性作出判断：（1）为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2013年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2013年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共计300万股，其中200万股系2012年1月5日以每股12元的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关交易费用8万元；100万股系2012年10月18日以每股11元的价格购入，支付价款1100万元，另支付相关交易费用4万元。2012年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10.5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。2013年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。2013年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。（2）2013年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为2000万元，成本为1560万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。2013年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本780万元。（3）2014年2月10日，税务师在审核时发现，2012年末甲公司对一项实际未发生减值的管理部门使用的固定资产，计提了56万元的减值准备（该固定资产之前未计提减值准备）。至2012年末，该固定资产尚可使用8年，采用年限平均法计提折旧。假设该项固定资产的折旧处理方法会计与税法一致。（4）2013年12月因甲公司违约被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司赔偿270万元。2013年12月31日法院尚未裁决，甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债160万元。2014年3月12日，法院判决甲公司赔偿乙公司240万元。甲、乙双方均服从判决。判决当日甲公司向乙公司支付赔偿款240万元。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，适用的所得税税率为25%，甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。根据上述资料，回答下列问题。

[多选题]下列属于个别测验的是（）。

韦克斯勒智力量表

比纳―西蒙量表

[单选题]大华股份有限公司2012年实现净利润1000万元。该公司2012年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（）。

初未分配利润的是（）。

解析：选项A，属于本期发现前期的重大会计差错，应调整发现当期会计报表的年初数和上年数；选项B，属于2012年发生的业务，应直接调整发现当期相关项目；选项C，属于本期发现前期非重大会计差错；选项D，属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不应调整会计报表年初数和上年数。

[单选题]以下关于资产负债表日后事项的说法中不正确的是（）。

是资产负债表日至所得税汇算清缴日之间发生的事项

解析：资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。