正确答案: C

9000+700+400+60-20-92-25-4100-1464＝4459(万元)

题目：甲企业为居民纳税人，主要从事服装生产和销售业务。2014年有关收支情况如下： (1)取得销售货物收入9000万元、技术服务收入700万元、出租设备收入60万元、出售房产收入400万元、国债利息收入40万元。 (2)缴纳增值税900万元、营业税20万元、城市维护建设税和教育费附加92万元、房产税25万元。 (3)发生广告费和业务宣传费1500万元、其他可在企业所得税前扣除的成本和费用4100万元。 已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售(营业)收入的15%。 要求：根据上述资料，回答下列问题。

解析：1.国债利息收入属于免税收入。 2.增值税不可在企业所得税前扣除，故选B、C、D。 3.甲企业在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费＝(9000+700+60)×15%＝1464(万元)。 4.技术收入需要缴纳企业所得税，增值税不得税前扣除。故甲企业2014年度企业所得税应纳税所得额＝9000+700+400+60-20-92-25-4100-1464＝4459(万元)。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]（1）甲、乙共同投资设立A有限责任公司，注册资本为2000000元，甲、乙持股比例分别为60%、40%。按照章程规定，甲、乙投入资本分别为1200000元、800000元。A公司已如期收到各投资者一次缴足的款项。 （2）某公司于设立时收到B公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同或协议约定价值（不含可抵扣的增值税进项税额部分）为200000元，增值税进项税额为34000元。B公司已开具了增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相符，该进项税额允许抵扣，不考虑其他因素。 （3）某企业接受外单位投入固定资产一台，固定资产账面原价200000元，已提折旧40000元，投资协议约定价值为150000元，协议约定的价值与公允价值相符。固定资产已投入使用。 （4）某股份有限公司发行普通股1000万股，每股面值1元，按每股2元的价格对外发行，按发行收入的3%向证券公司支付发行费用。股票发行已完成，股款已全部存入银行。 （5）某企业决定用资本公积300000元转增资本。 （6）某企业年初累计未弥补亏损500000元，本年实现净利润1000000元，经决定用本年度实现净利润弥补以前年度的累积亏损500000元。 （7）某股份有限公司2012年12月31日普通股股本为2500000股，每股面值1元，可供投资者分配的利润为250000元，盈余公积600000元。2013年3月20日，股东大会批准了2012年度利润分配方案，以2012年12月31日为登记日，按每股0.2元发放现金股利。其中动用可供投资者分配的利润250000元、盈余公积250000元。 要求：根据上述资料，分析回答下列问题。

针对事项（7），下列说法正确的是（ ）。

应确认利润分配减少250000元

应确认盈余公积减少250000元

解析：1.事项（1）～事项（4）的会计分录为： 借：银行存款 2000000 贷：实收资本--甲 1200000 --乙 800000 借：原材料 200000 应交税费--应交增值税（进项税额） 34000 贷：实收资本--B公司 234000 借：固定资产 150000 贷：实收资本 150000 借：银行存款 [2×10000000×（1-3%）]19400000 贷：股本 10000000 资本公积--股本溢价 9400000 2.事项（5）应编制的会计分录为： 借：资本公积 300000 贷：实收资本 300000 3.税后利润弥补以前年度亏损是自动弥补，不需要做分录。只要正常将本年利润转入未分配利润即可。 4.事项（7）应编制的会计分录为： 借：利润分配--应付现金股利 250000 盈余公积 250000 贷：应付股利 500000 借：应付股利 500000 贷：银行存款 500000

[多选题]下列费用中，应当计入管理费用的有（ ）。

固定资产清理费

待业保险费

技术转让费

自用无形资产摊销

解析：固定资产清理费，应当计入固定资产清理，最终通过固定资产清理发生的净收益或净损失，计入营业外收入或营业外支出。待业保险费、技术转让费和研究开发费，则计入管理费用。

[多选题]下列各项，不影响工业企业营业利润的有（ ）。

固定资产处置利得

公益性捐赠支出

解析：计提的工会经费和发生的业务招待费计入企业的当期损益，会使营业利润减少；固定资产处置利得属于营业外收入；公益性捐赠支出属于营业外支出；这两项不影响工业企业的营业利润。

[多选题]贷记卡透支按月计收复利。准贷记卡透支按月计收单利。( )

解析：贷记卡透支按月记收复利，准贷记卡透支按月计收单利，透支利率为日利率万分之五，并根据中国人民银行的此项利率调整而调整。试题点评：本题主要考核支付结算法律制度的“银行卡计息”知识点。

[多选题]企业采用完工百分比法确认劳务收入，应当具备的条件有（ ）。

合同总收入和总成本能够可靠计量

与交易相关的经济利益能够流入企业

劳务的完工程度能够可靠地确定

开始和完成提供劳务分属于不同的会计年度

解析：合同总收入和总成本能够可靠计量、与交易相关的经济利益能够流入企业、劳务的完工程度能够可靠地确定及开始和完成提供劳务分属于不同的会计年度，四个选项均是企业采用完工百分比法确认劳务收入应当具备的条件。

[多选题]下列交易或事项中，不能确认销售商品收入的有( )。

预收客户部分货款

支付手续费方式下发出委托代销商品

解析：本题考核销售商品收入的确认。"预收客户部分货款"应记入"预收账款"科目；支付手续费方式下的委托代销商品销售，收到代销清单时应确认收入；发出委托代销商品是在"委托代销商品"科目中核算，不确认收入。

[多选题]下列关于消费税征收范围的表述中，正确的有（ ）。

纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税

纳税人将自产自用的应税消费品用于馈赠、赞助的，缴纳消费税

卷烟在生产和批发两个环节均征收消费税

解析：根据消费税法律制度的规定，委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再缴纳消费税。

[多选题]纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，应当向机构所在地主管税务机关申报纳税。（ ）