正确答案: ABC

纳税人购进固定资产时为小规模纳税人，登记为一般纳税人后销售该固定资产的，按照17%税率计算增值税 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应减按2%的征收率征收增值税 增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税

题目：下列关于固定资产处理的说法，不正确的有( )。

解析：选项A，纳税人购进或者自制固定资产为小规模纳税人，登记为一般纳税人后销售该固定资产，按简易办法依3%的征收率减按2%征收增值税；选项B，小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税；选项C，增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照适用税率征收增值税。

查看原题 查看所有试题

学习资料的答案和解析：

[多选题]关于酒类产品消费税的征收，下列说法正确的有( )。

委托加工应税消费品的，以纳税人收回的应税消费品数量为课税数量

已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上的、累计上涨幅度在20%(含)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格

白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格

以发酵酒为酒基，酒精度低于20度的配制酒，按"其他酒"的税率征收消费税

解析：选项A，啤酒、黄酒采用定额税率。

[多选题]下列关于转让限售股个人所得税政策的陈述中，正确的有( )。

个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额

限售股在解禁前多次转让的，转让方每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税

个人转让境内上市公司公开发行的股票继续免征个人所得税

解析：因个人持有限售股中存在部分限售股成本不明确，导致无法计算全部限售股成本原值的，证券登记结算公司一律以实际转让收入的15%作为限售股成本原值和合理税费。纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得，按照限售股优先原则，即：转让股票视同为先转让限售股，按规定计算缴纳个人所得税。

[单选题]下列各项中，不属于金融工具特征的是( )。

期限性

解析：一般认为，金融工具具有流动性、风险性和收益性的特征。选项D错误。

[单选题]某酒厂5月生产销售无醇啤酒40吨，每吨售价2800元。另外，该厂生产一种新开发的药酒，广告样品使用0.2吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为5%，消费税税率为10%，该厂当月应纳消费税( )元。

9616.67

解析：无醇啤酒比照啤酒征收消费税；啤酒每吨售价为2800元，因此每吨税额为220元，所以销售无醇啤酒应纳消费税为：40×220=8800（元）；自产药酒用于其他方面的，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税，所以广告样品使用应纳消费税为：组成计税价格=35000×0.2×(1+5%)÷(1-10%)=8166.67（元）药酒应纳消费税=8166.67×10%=816.67(元)合计应纳税额=8800+816.67=9616.67（元）

[多选题]根据《行政处罚法》的规定，下列情形中可以导致行政处罚无效的有（）。

没有法律、法规、规章依据的

符合听证条件，当事人要求听证而不举行听证的

解析：本题考核行政处罚法定原则。行政机关及其执法人员在作出行政处罚决定之前，不依法向当事人告知给予行政处罚的事实、理由和依据，或者拒绝听取当事人的陈述、申辩的，行政处罚决定不能成立。所以选项C、D错误。行政机关未责令当事人改正或者限期改正违法行为即作出行政处罚的，并不直接导致行政处罚程序违法，不会导致行政处罚行为的无效或撤销。所以选项E错误。

[多选题]位于市区的某化妆品厂为增值税一般纳税人（有出口经营权），化妆品最高售价0.15万元每箱，平均售价0.12万元每箱，成套化妆品0.3万元每套，均为不含税售价。2009年10月、11月发生下列经济业务： 1)10月购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款500万元、增值税85万元，支付购货运费30万元，运输途中发生合理损耗2%；从国外进口一台检测设备，关税完税价格26万元，关税税率20%。 2)10月产品、材料领用情况：在建的职工文体中心领用外购材料，购进成本24.65万元，其中包括运费4.65万元；生产车间领用外购原材料，购进成本125万元；下属宾馆领用为本企业宾馆特制的化妆品，生产成本6万元。 3)10月销售业务：内销化妆品1700箱，取得不含税销售额200万元；销售成套化妆品，取得不含税销售额90万元，其中包括护发品6万元，发生销货运费40万元；出口化妆品取得销售收入500万元人民币；出口护发品取得销售收入140万元人民币。 4)11月购进业务：从甲企业购进胭脂、香水等原材料，取得增值税专用发票，注明价款260万元、增值税44万元；从某物资公司购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款100万元、增值税3万元；从某汽车厂购进小轿车，用于厂部接待使用，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元。 5)11月销售业务：内销化妆品2500箱，取得不含税销售额300万元，销售成套化妆品550套，取得不含税销售额165万元，由于购货方延期支付货款，根据合同规定，收取延期付款利息4.68万元；出口化妆品取得销售收入420万元人民币。 6)11月产品、材料领用业务：本月领用库存外购已税化妆品继续生产高档化妆品，该批化妆品买价120万元。 7)11月以800箱化妆品与某企业换取原材料，合同约定，化妆品按平均价计价，原材料等价供应，双方均按合同约定价款开具增值税专用发票。 8)11月加工业务：为某影视公司演员加工订做油彩以及卸妆油，收取价税合计93.6万元，另外赠送30套自产成套化妆品给影视公司试用，假定化妆品和护发品的出口退税率为13%，本月发生的运费均取得货运发票，取得的相关凭证符合税法规定，在本月认证抵扣，出口业务单据齐全并符合规定，在当月办理退税手续。 根据上述资料，回答下列问题：

下列对该化妆品厂业务的税务处理中，正确的有( )。

出口化妆品，增值税可享受免税并退税政策

将化妆品和护发品组成成套化妆品销售，按照化妆品和护发品销售额合计计算消费税

解析：1.(1)中可以抵扣的进项税为：85+30×7%+26×(1+20%)×17%=92.404（万元）；(2)中将购进材料用于在建工程，不可以抵扣进项税，应做进项税转出：进项税转出=(24.65-4.65)×17%+4.65÷(1-7%)×7%=3.75（万元）；(3)中销货运费可以抵扣的进项税为：40×7%=2.8（万元）；2099年10月该化妆品厂增值税进项税额为：92.404-3.75+2.8=91.45（万元）。 2.宾馆领用自产化妆品，属于视同销售，要缴纳增值税，其中增值税销项税额=6×(1+5%)÷(1-30%)×17%=1.53（万元）；(3)中涉及的增值税销项税额=200×17%+90×17%=49.3（万元），因此，10月份企业的销项税额合计=1.53+49.3-=50.83（万元）。 3.(2)中宾馆领用自产化妆品，属于视同销售，增值税销项税额：6×(1+5%)÷(1-30%)×17%=1.53（万元）；(3)中销售业务的增值税销项税额=200×17%+90×17%=49.3（万元）；则10月该化妆品厂的销项税额合计：1.53+49.3=50.83（万元）；当期应纳增值税=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额），应纳增值税=50.83-[91.45-(500+140)×（17%-13%）]=-15.02（万元）；故2009年10月该化妆品厂应退增值税15.02万元。 4.(5)中应纳消费税=300×30%+165×30%+4.68÷(1+17%)×30%=140.7（万元）；(6)中可以抵扣的已纳消费税=120×30%=36（万元）；(7)中属于以物易物，视同销售，应纳消费税=0.15×800×30%=36（万元）；(8)中将自产的化妆品对外赠送属于视同销售，要缴纳消费税=0.3×30×30%=2.7（万元）；则11月该化妆品厂应纳的消费税：140.7+36+2.7-36=143.4（万元）。 5.(4)中可以抵扣的进项税=44.2+3=47.2（万元）；(5)中销项税额：300×17%+165×17%+4.68÷(1+17%)×17%=79.73（万元）；(7)中销项税额=进项税额=0.12×800×17%=16.32（万元）；(8)中销项税额=93.6÷(1+17%)×17%=13．6（万元）；将自产的化妆品对外赠送属于视同销售，要缴纳增值税，销项税=0.3×30×17%=1.53（万元）；11月份应纳增值税=79.73+16.32+13.6+1.53-[47.2+16.32-420×（17%-13%）]=64.46（万元），应纳税额大于零，不需要退税；免抵部分=.420×13%=54.6（万元）；则11月应缴纳城市维护建设税=(143.4+64.46+54.6)×7%=18.37（万元）。 6.购进进口的小轿车的进项税不能抵扣；以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。

[单选题]依据企业所得税相关规定。下列表述正确的是( )。

国际金融组织向中国居民企业提供优惠　　贷款的利息收入免税

解析：房地产开发企业经济适用房开发项目预缴所得税的预计利润率不得低于3%；在采取特别纳税调整时，加收的利息不可以在当年计算应纳税所得额时扣除；企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。