正确答案: D

135766

题目：某商场（一般纳税人）2014年5月发生以下业务：（1）购入服装一批，取得专用发票上注明价款112000元；购入洗涤用品取得普通发票上注明的价款4500元；购入办公用复印机一台，取得普通发票上注明价税合计36100元。（2）销售服装、百货等价税合计金额936000元。（3）儿童用品部采取“买一送一”的促销活动，买童车一辆送玩具一个。当月销售童车80辆，共计销售金额9792元（含税），同时赠送玩具80个（该商品含税单价18元）。（4）将一批上月购进的库存饮料发放给职工，不含税价21000元。（5）盘库时，发现霉烂变质的货物不含税价13200元、被盗丢失货物不含税价72000元。（6）本月购进商品时，支付了铁路运费，货运增值税专用发票上注明的运费8000元，税金880元。上述抵扣票据都认证相符。该商场本月应缴纳增值税为（）元。

解析：赠送的货物视同销售，应计入销售额一并计算销项税额，并应换算成不含税的销售额。销项税额＝936000÷（1+17%）×17%+（9792+80×18）÷（1+17%）×17%＝137632（元）进项税额＝112000×17%-13200×17%-21000×17%-72000×17%+880＝1866（元）应纳增值税＝137632-1866＝135766（元）

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[单选题]某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税税额为1700元，数量为10吨，支付购物运费1000元，取得运输部门开具的货运增值税专用发票，注明运费900.9元，增值税99.1元，原材料因管理不善入库前造成非正常损失1吨。上述款项均已付清，下述分录正确的是（）。

借：原材料9810.81应交税费-应交增值税（进项税额）1619.19待处理财产损溢1270贷：银行存款12700

解析：按税法规定，因管理不善发生非正常损失，其相应的进项税额不得作为当期进项税额进行抵扣。因此，相应会计处理上，应并入损失货物的价值之中，全部借记“待处理财产损溢”科目。

[多选题]下列关于增值税纳税申报表填写的说明，正确的有（）。

本月“应税货物销售额”栏数据等于本月一般货物销售额和即征即退销售额合计数

本月“纳税检查调整的销售额”栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查并按适用税率计算调整的应税货物和应税劳务的销售额

本月“销项税额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率计征的销项税额。该数据应与“应交税费-应交增值税”明细科目贷方“销项税额”专栏本期发生数一致

“本期入库查补税额”栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查而实际入库的增值税款

解析：选项D，本月“进项税额转出”栏数据，填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税转出的进项税额总数，不包括销售折扣、折让，进货退出等应负数冲减当期进项税额的数额。