正确答案: C

21

题目：位于市区的某公司2016年4月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210万元(包括缴纳以前月份欠缴的增值税40万元)。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为( )万元。

解析：城市维护建设税和教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳(含查补)的消费税、增值税、营业税税额。对增值税实行先征后退政策的，除另有规定外，对随增值税附征的城建税和教育费附加，一律不予退还。该公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计=210×(7%+3%)=21(万元)。

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[多选题]下列关于消费税税率运用的说法中，正确的有( )。

甲类卷烟从价税率为56%

从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均要加征一道消费税

电池、涂料的消费税税率均为4%

解析：雪茄烟税率为36%；娱乐业、饮食业自制啤酒消费税单位税额为250元/吨，所以，选项AB错误。

[单选题] 位于市区的某服务公司为增值税一般纳税人，2016年9月从事业务如下： (1)出租闲置的仓库，取得租金收入20万元，同时向承租方收取管理费2万元。 (2)转让一块土地的土地使用权取得收入300万元，土地使用权受让原价为180万元。 (3)从事装饰业务，取得相关收入12万元。 (4)附设的搬家服务队，取得搬家劳务收入8万元。 (5)从事物业管理，共取得相关收入15万元，代业主支付水、电、燃气费共计11万元。 (6)向某生产企业出租生产设备一台，取得租金收入12万元。 (7)购置税控收款机一台，取得增值税专用发票，价税合计金额为2.34万元。 已知：上述业务均按一般计税方法计税，收入均为含税价格。 根据上述资料，回答下列问题：

该服务公司出租设备应缴纳的增值税合计为( )万元。

1.74

[多选题] 长江股份有限公司（以下简称“长江公司”）为了建造一栋厂房，于2013年11月1日专门从某银行借人5000万元（假定长江公司向该银行的借款仅此一笔），借款期限为2年，年利率为6%，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总价款为7977万元，该工程已于2013年11月1日正式动工兴建，当日用银行存款向承包方支付工程款1000万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算。 (1)2014年发生的与厂房建造有关的事项如下：1月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1000万元；4月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1000万元；7月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1000万元：10月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1000万元；11月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1977万元；12月31日，工程全部完工，达到预定可使用状态并投入使用。长江公司还需要支付工程尾款1000万元。 假定，取得专门借款后，长江公司先以专门借款支付工程进度款，不足部分以自有资金支付。上述专门借款闲置资金2013年、2014年取得的收益为177万元（已存入银行）。 (2)2015年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：1月31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总价款为7977万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。11月1日，长江公司发生财务困难，无法按期偿还于2013年11月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1%的罚息。11月10日，银行将其对长江公司的债权全部划给资产管理公司。12月1日，长江公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下：①资产管理公司首先豁免长江公司所有积欠利息。②长江公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务640万元。小轿车的原价为150万元，累计折旧为30万元，公允价值为90万元。该别墅原价为600万元，累计折旧为100万元，公允价值为550万元。两项资产均未计提减值准备。③资产管理公司对长江公司的剩余部分债权实施债转股，资产管理公司由此获得长江公司普通股1000万股（每股面值1元），每股市价为4元。 (3)2016年发生的与资产置换有关的事项如下：12月1日，长江公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司（该公司为房地产开发企业）达成资产置换协议。协议规定，长江公司将前述新建厂房、部分库存商品和一块土地的使用权与乙公司所开发的商品房和一栋自用的办公楼进行置换。资产置换日为12月1日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：①长江公司所换出库存商品的账面余额为400万元，换出土地使用权的账面余额为2500万元，累计摊销500万元，公允价值分别为200万元和1800万元；长江公司已为库存商品计提了202万元的跌价准备，没有为土地使用权计提减值准备。长江公司所换出的新建厂房的公允价值为6000万元。长江公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为210万元。②乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为4000万元和1200万元，公允价值分别为6500万元和1500万元。 假定不考虑与厂房建造、债务重组和资产置换相关的增值税等税费，非货币性资产交换具有商业实质。 根据上述资料，回答下列问题：

下列有关长江公司对资产置换业务相关表述中正确的有( )。

该非货币性资产交换以公允价值计量

长江公司换出库存商品影响损益的金额为2万元

解析：该非货币性资产交换以公允价值计量；长江公司换出土地使用权影响损益的金额=1800-（2500-500）=-200（万元），换出库存商品影响损益的金额=200-（400-202）=2（万元）；换出厂房影响损益的金额=6000-6562=-562（万元）。

[多选题]在下列各项所得中，可以暂免或免征个人所得税的有( )。

个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费

外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

个人举报犯罪行为而获得的奖金

个人取得教育储蓄存款利息

解析：外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴免税。

[多选题]根据企业所得税核定方法规定，税务机关可以采用下列( )方法核定征收企业所得税。

按照应税收入额或成本费用支出额定率核定

按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定

参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定

解析：税务机关采用下列方法核定征收企业所得税：(1)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；(2)按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；(3)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；(4)按照其他合理方法核定。

[单选题]某证券投资组合中有A、B两种股票，β系数分别为0.6和1.2，A、B两种股票所占价值比例分别为40%和60%，假设短期国债利率为4%，市场平均收益率为10%，则该证券投资组合的风险收益率为（ ）。

5.76%

解析：组合的β系数=0.6×40%+1.2×60%=0.96，证券组合的风险收益率=0.96×（10%-4%）=5.76%。

[多选题]下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有( )。

年终加薪

实行年薪制而兑现的年薪

实行绩效工资办法兑现的绩效工资

解析：全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。