[单选题]某企业2014年6月销项税额60万元，进项税额80万元，5月末欠缴税款30万元尚未缴纳，则6月份，企业应做的会计分录为（）。

正确答案 ：D

借：应交税费-应交增值税（进项税额）-20贷：应交税费-未交增值税-20

解析：本题中，留抵税额为80-60＝20（万元），欠税为30万元，应当以留抵税额抵减20万元欠税。

[单选题]企业在经营活动中发生的下列税费，应在“营业税金及附加”科目中核算的是（）。

正确答案 ：C

教育费附加

解析：房产税、城镇土地使用税、车船税均在“管理费用”中核算的。

[多选题]2014年5月25日，经主管税务机关检查．发现企业年初购进的原材料一批用于职工食堂建设，企业以账面金额20000元（不含税价格）结转至“其他业务成本”科目中核算。工程尚未完工。税务机关要求该企业在本月调账，并于5月31日前补缴税款入库（不考虑滞纳金和罚款）。下列有关会计分录正确的有（）。

正确答案 ：ABC

借：在建工程23400贷：其他业务成本20000应交税费-增值税检查调整3400

借：应交税费增值税检查调整3400贷：应交税费-未交增值税3400

借：应交税费-未交增值税3400贷：银行存款3400

解析：外购材料用于在建工程，应作进项税额转出。由于是税务机关查补，所以是通过“应交税费-增值税检查调整”科目核算。借：在建工程23400贷：其他业务成本20000应交税费-增值税检查调整3400借：应交税费-增值税检查调整3400贷：应交税费-未交增值税3400补缴税款时借：应交税费-未交增值税3400贷：银行存款3400

[多选题]某商业企业（增值税一般纳税人）2014年9月向消费者个人销售金银首饰取得收入94730元。同时，该批金银首饰配以精美的包装礼盒单独销售，收取含税价款2340元。2014年10月采取“以旧换新”方式销售纯金项链10条，每条新项链对外零售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款2000元。该企业上述业务涉及消费税的会计处理正确的有（）。

正确答案 ：ACD

向消费者个人销售金银首饰负担的消费税借：营业税金及附加4048.29贷：应交税费-应交消费税4048.29

单独计价的包装盒负担的消费税借：营业税金及附加100贷：应交税费-应交消费税100

以旧换新业务应缴纳的消费税借：营业税金及附加854.7贷：应交税费-应交消费税854.7

解析：金银首饰销售应纳消费税＝94730÷（1+17%）×5%＝4048.29（元）包装物销售应纳消费税＝2340÷（1+17%）×5%＝100（元）以旧换新业务的消费税＝10×2000÷1.17×5%＝854.7（元）会计处理：借：营业税金及附加4048.29贷：应交税费-应交消费税4048.29借：营业税金及附加100贷：应交税费-应交消费税100借：营业税金及附加854.7贷：应交税费-应交消费税854.7

[多选题]增值税中所说的“非正常损失”是指（）。

正确答案 ：CE

被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物

因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失

解析：选项CE属于增值税中所说的“非正常损失”。

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