[多选题]甲公司拥有一项投资性房地产,采用成本模式进行后续计量。2014年1月1日,甲公司认为该房地产所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2014年1月1日,该写字楼的原价为3000万元,已计提折旧300万元,账面价值为2700万元,公允价值为3200万元。不考虑所得税影响,则甲公司的下列处理正确的有()。
正确答案 :DE
调整留存收益500万元
调整盈余公积50万元
解析:2014年1月1日,甲公司在将投资性房地产由成本模式转为公允价值模式时,应作为会计政策变更,账务处理如下:借:投资性房地产-成本3000-公允价值变动200投资性房地产累计折旧300贷:投资性房地产3000盈余公积50利润分配-未分配利润450
[单选题]A公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量,采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%,历年按净利润的10%提取盈余公积。有关资料如下。2012年12月18日,A公司与B公司签订租赁合同,A公司将一栋自用写字楼整体出租给B公司,租期为2年,年租金为2000万元,从2013年开始每年年末收到租金,租金收入按照税率为5%计算营业税,假设不考虑营改增。2012年12月31日为租赁期开始日。该写字楼原值为60000万元,预计使用年限为40年,预计净残值为零,采用平均年限法按年计提折旧,税法与会计规定的折旧年限、折旧方法与预计净残值均相同,至租赁期开始日已计提折旧3000万元,未计提减值。2013年支付写字楼的日常修理费用5万元。租赁期开始日该房产的公允价值为57800万元。2014年初A公司鉴于当地房地产市场已经成熟,该写字楼的公允价值可以持续取得,故将该投资性房地产改为公允价值模式计量,转换当日该投资性房地产的公允价值为57600万元。2014年末该投资性房地产的公允价值为55500万元。2015年1月A公司将其对外处置,收取价款60000万元,同时应支付营业税3000万元。要求,根据上述资料回答下列各题。
正确答案 :
[单选题]甲公司为生产制造型企业,相关的业务资料如下:(1)甲公司20×6年6月2日购入一台不需要安装设备,购买价格300000元,发生相关税费20000元,设备已于当月交付使用。该设备预计使用年限5年,预计净残值为20000元,甲公司采用年数总和法计提折旧。(2)20×7年12月31日,因市场环境变化导致产品销路不畅,经减值测试该设备发生减值。经估计该设备的公允价值为100000元,可归属于该设备的处置费用为5000元;预计该设备尚可使用3年,预计其在未来2年内每年年末产生的现金流量分别为:48000元、40000元;第3年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为45000元。综合考虑货币时间价值及相关风险确定折现率为10%。该设备预计净残值不变,折旧方法改为平均年限法。根据上述资料,回答问题。20×7年度该设备应计提的折旧额为()元。
正确答案 :D
90000
解析:20×6年该设备应计提的折旧额=(320 000-20 000)×5/15×6/12=50 000(元)20×7年该设备应计提的折旧额=(320 000-20 000)×5/15×6/12+(320 000-20 000)×4/15×6/12=90 000(元)
[多选题]下列有关固定资产的折旧的表述中正确的有()。
正确答案 :ABDE
企业日常的修理期间照提折旧
符合资本化条件的固定资产大修理期间停止计提折旧
处于改良期间的固定资产不提折旧
经营租入的固定资产不提折旧
解析:处于更新改造过程而停止使用的固定资产,符合固定资产确认条件的,应当转入在建工程,停止计提折旧;不符合固定资产确认条件的,不应转入在建工程,照提折旧。改良支出一般均符合资本化条件,因此不计提折旧。
[单选题]某股份有限公司2014年7月1日处置其持有的持有至到期投资,转让价款1060万元已收存银行。该债券系2012年7月1日购进,面值为1000万元,票面年利率5%,到期一次还本付息,期限3年。转让该项债券时,应计利息明细科目的余额为100万元,尚未摊销的利息调整贷方余额为24万元;该项债券已计提的减值准备余额为30万元。该公司转让该项债券投资实现的投资收益为()万元。
正确答案 :D
14
解析:该公司转让该项债券投资实现的投资收益=转让收入-债券投资账面价值=1 060-(1 000+100-24-30)=1 060-1 046=14(万元)
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