[单选题]以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，与银行存款无直接关系的是（）。

正确答案 ：A

按月盘点现金，做到账实相符

[多选题]企业应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。货币资金监督检查的内容主要包括（）。

正确答案 ：ABCD

A、检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象

B、检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为

C、检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象

D、检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞

解析：本题考查的是货币资金审计。货币资金监督检查的内容主要包括：（1）货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混淆的现象；（2）货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权审批手续是否健全，是否存在越权审批行为；（3）支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章由一人保管；（4）票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。

[单选题]为了防止员工挪用现金收入，以下控制活动中最能够实现这一控制目的的是（）。

正确答案 ：C

现金收支职责与应收账款记账职责实施严格的分离控制

解析：选项C正确。不相容职务分离控制是预防现金舞弊的重要控制活动，现金收支职责与应收账款记账的职责属于不相容职责，实施分离控制能够有效避免员工挪用现金。

[单选题]注册会计师拟函证被审计单位截止2014年12月31日的中国建设银行某开户银行。以下事项中，最能表明注册会计师实施函证目的是（）。

正确答案 ：B

获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日银行存款真实性

解析：选项B正确。函证银行账户的最基本的目标是确认银行存款的真实性。

[单选题]下列不符合现金管理暂行条例和支付结算办法规定的是（）。

正确答案 ：B

单位现金收入应当及时存入银行，如果存在紧急使用资金的情况可以从收入的现金中直接支付

解析：单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。

[单选题]下列有关"取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表"的相关表述中，错误的是（）。

正确答案 ：A

取得被审计单位加盖银行印章的银行对账单，注册会计师无权亲自到银行获取对账单

解析：取得被审计单位加盖银行印章的银行对账单，必要时，亲自到银行获取对账单，并对获取过程保持控制，故选项A不正确；取得并检查银行存款余额调节表，还包括：①检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致。②检查调节事项。对于企业已收付、银行尚未入账的事项，检查相关收付款凭证，并取得期后银行对账单，确认未达账项是否存在，银行是否已于期后入账；对于银行已收付、企业尚未入账的事项，检查期后企业入账的收付款凭证，确认未达账项是否存在，必要时，提请被审计单位进行调整。③关注长期未达账项，查看是否存在挪用资金等事项。

[单选题]A注册会计师于2014年3月3日下午下班时对甲公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。甲公司3月2日账面库存现金余额为2000元，3月3日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2014年1月1日至3月2日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2013年12月31日库存现金余额是（）。

正确答案 ：C

2300元

解析：首先，确认3月3日账实是否相符，3月3日账面应结存数=账面余额+已收现金未记账金额-已付现金未记账金额=2000+3000-4000=1000（元），3月3日账实相符，则表明3月2日实存现金是2000元，则2013年12月31日应结存现金余额为：2000+165500-165200=2300(元)。

[多选题]下列审计程序中，属于库存现金、银行存款账户实质性程序的有（）。

正确答案 ：BC

监盘库存现金，编制库存现金监盘表

向开户银行函证银行存款余额

解析：选项A、D均属于控制测试程序

[多选题]下列情形中，违背货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的有（）。

正确答案 ：ABC

由出纳人员兼任会计档案保管工作

由出纳人员保管签发支票所需全部印章

由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作

解析：出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，故选项ABC都属于违反出纳员的不相容岗位职责；选项D的"固定资产明细账"不是"收入、支出、费用、债权债务账目"，不违反出纳人员不相容岗位职责的设置要求。

[多选题]下列事项中可能表明被审计单位的货币资金存在重大错报风险，注册会计师在执行工作时应保持警觉的有（）。

正确答案 ：ABCD

存在大量异地银行账户

不能获取银行存款余额调节表

企业资金存在于管理层或员工账户

存在多笔银行未达账项

解析：四种情形均属于异常的情形，可能表明货币资金存在重大错报风险。相关内容参考《中国注册会计师审计准则问题解答第12号-货币资金审计》。

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