[多选题]下列属于注册会计师应当了解的被审计单位行业情况的有（）。

正确答案 ：ABCD

A、所在行业的市场供求与竞争

B、生产经营的季节性和周期性

C、产品生产技术的变化

D、能源供应与成本

解析：注册会计师应当了解被审计单位的行业状况，主要包括：（1）所处行业的市场与竞争；（2）生产经营的季节性和周期性；（3）与被审计单位产品相关的生产技术；（4）能源供应与成本；（5）行业的关键指标和统计数据。

[多选题]下列关于特别风险的描述中正确的有（）。

正确答案 ：ACD

A、注册会计师应当了解、评估并测试针对特别风险的控制

C、注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运行有效性实施测试

D、如果认为评估的认定层次的重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序

解析：如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。

[多选题]内部控制主要包括以下（）要素。

正确答案 ：ABCD

风险评估过程

信息系统与沟通

控制环境

控制活动

[单选题]内部控制无论如何设计和执行，均只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是（）。

正确答案 ：A

人为失误而导致内部控制失效

解析：选项A正确。由于内部控制固有局限性的存在，内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理保证。内部控制的局限性主要有：（1）在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效；（2）控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避。

[单选题]下列有关注册会计师了解控制环境的要素中，最相关的是（）。

正确答案 ：D

对诚信和道德价值观念的沟通与落实

解析：选项D恰当。注册会计师应当考虑构成控制环境的下列要素：（1）对诚信和道德价值观念的沟通与落实（选项D）；（2）对胜任能力的重视；（3）治理层的参与程度；（4）管理层的理念和经营风格；（5）组织结构及职权与责任的分配；（6）人力资源政策与实务。选项A和B是内部控制的两种控制方式，不属于控制环境；选项C是内部控制的要素，不属于控制环境的要素。

[单选题]下列有关评估的财务报表层次重大错报风险的说法中，错误的是（）。

正确答案 ：A

直接界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定

解析：选项A错误。财务报表层次的重大错报风险影响到报表整体，难以限于某类交易、账户余额和披露。

[单选题]下列与现金业务有关的职责可以不分离的是（）。

正确答案 ：B

现金保管与现金日记账的记录

解析：选项A中，审批和执行属于不相容职务；选项B中，现金的保管和现金日记账的登记，属于相容职务，在实务中企业出纳往往也是兼顾两者的工作；选项C中，会计执行和审计监督是不相容的职务；选项D中，现金保管和现金总账的登记工作应该相分离，总账与日记账之间存在互相核对的作用，所以不能够由同一人员从事。

[多选题]下列有关了解内部控制和测试内部控制的说法中，恰当的有（）。

正确答案 ：BCD

注册会计师了解内部控制后，对内部控制的评价不仅要确定设计是否合理而且要确定控制是否得到执行

在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够有效防止或发现并纠正重大错报

财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境

解析：选项A不恰当。了解内部控制的深度不仅评价控制的设计，还包括确定已设计的内部控制是否得到执行。

[多选题]下列控制活动中，属于预防性控制的有（）。

正确答案 ：BD

信用部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定权限

计算机程序自动生成收货报告，同时也更新采购档案

解析：选项AC均为检查性控制。

[多选题]在了解和测试与特别风险相关的内部控制时，注册会计师的下列做法正确的有（）。

正确答案 ：ABD

评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行

如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性

如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与被审计单位治理层沟通

解析：对特别风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，选项A正确；如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。相应地，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制，选项B正确；如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响。在此情况下，注册会计师应当考虑按照审计准则的规定，就此类事项与治理层沟通，选项D正确。

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