[单选题]本题目考查小汽车生产企业增值税、消费税、关税的计算某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产销售小汽车(消费税税率为5%)，每辆不含税销售价格统一为10万元，2016年5月发生如下业务： 　　(1)与某特约经销商签订了40辆小汽车的平销返利协议，协议规定该小汽车制造企业按含税销售额的5%支付返利并由经销商开具普通发票，当月收到经销商返回的30辆小汽车的相关销售凭证及含税销货款(已扣除返利金额)，考虑到与其长期业务关系，该小汽车制造企业按全部40辆小汽车的销售价款开具了增值税专用发票； 　　(2)赠送给某协作单位小汽车3辆，并开具了增值税专用发票； 　　(3)用本企业一辆小汽车与空调生产厂家(增值税一般纳税人)交换了30台空调，用于改善生产和办公条件，空调生产厂家购进小汽车后用于本厂自用，考虑双方是等价交换货物，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算； 　　(4)将本企业售后服务部使用三年的2辆小汽车(每辆原入账价值为15万元)以每辆定价6.24万元(含增值税)销售给某企业，未放弃相关的减税优惠； 　　(5)提供汽车修理服务取得价税合计金额5.85万元； 　　(6)本月购进生产材料，取得普通发票上注明价税合计金额为96万元，货已到达尚未验收入库，本月只支付70%的货款，其余30%货款于下月初一次付清，另支付购货运输费，取得增值税专用发票，注明运费3万元； 　　(7)进口一批汽车轮胎，关税完税价格为75万元人民币，关税税率为10%，取得海关开具的增值税专用缴款书，货已入库，本月为生产小汽车领用了其中的50%。 　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业第四笔业务应缴纳增值税( )万元。

正确答案 ：B

0.24

[单选题]根据企业所得税法的规定，下列固定资产可以计提折旧，在税前扣除的是( )。

正确答案 ：A

以融资租赁方式租入的固定资产

解析：下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。

[多选题]根据车船税相关规定，下列说法正确的有( )。

正确答案 ：ACDE

车船税属于财产税

扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地

车船税具有调节财富分配的作用

车船税采用定额幅度税率

解析：选项B：车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，在保有环节征收。

[单选题] 居住在市区的中国公民李某，为一中外合资企业的职员，2015年取得以下所得： (1)每月取得合资企业支付的工资9800元； (2)2月份，为某企业提供技术服务，取得报酬30000元，与其报酬相关的个人所得税由该企业承担； (3)3月份，从A国取得特许权使用费折合人民币15000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合人民币1500元并取得完税凭证； (4)4月1日~6月30日，前往B国参加培训，利用业余时间为当地三所中文学校授课，取得课酬所得折合人民币各10000元，未扣缴税款；出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用，每月取得租金5000元，缴纳财产租赁相关税费275元，取得相关凭证； (5)7月份，与同事杰克（外籍）合作出版了一本讲述中外文化差异的书籍，共获得稿酬收入56000元，李某与杰克事先约定按6:4的比例分配稿酬； (6)11月份，以每份218元的价格将2011年购入的企业债券500份全部转让，发生相关税费870元，债券购入价每份200元，购入时共支付相关税费350元；转让境内上市公司股票取得收入24000元； (7)1~12月份，与4个朋友合伙经营一个酒吧，年底将酒吧300000元生产经营所得在合伙人中进行平均分配。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

李某从合伙企业分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税为( )元。

正确答案 ：B

8250

解析：李某分得合伙企业的生产经营所得=300000÷5=60000（元）生产经营所得应缴纳的个人所得税=60000×20%-3750=8250（元）。

[单选题]E公司于2012年发现：2011年漏记了一项固定资产折旧费用180000元，所得税申报表中也没有扣除这笔费用。该公司适用所得税税率为25%，法定盈余公积计提比例为10%。此项差错属于重大会计差错，则该项差错使2012年未分配利润的年初数减少（ ）元。

正确答案 ：C

121500

解析：2012年未分配利润的年初数减少额-180000×（1-25%）×（1-10%）=121500（元）

[单选题]下列关于税务行政复议的被申请人的说法中，错误的是( )。

正确答案 ：D

税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关和其他组织共同为被申请人

解析：税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人。

[多选题]下列有关担保物权的特征的表述中，正确的有（）。

正确答案 ：BCE

担保物权具有从属性

担保物权具有不可分性

担保物权具有物上代位性

解析：（1）选项A:除所有权以外的物权均为他物权，担保物权也属于他物权；（2）选项D:担保物权分为优先性担保物权和占有性担保物权，占有性担保物权须以移转担保物的占有于债权人。

[多选题]根据《行政处罚法》及有关规定，税务机关在对法人作出（）的决定之前，无须告知纳税人有要求听证的权利。

正确答案 ：ABCD

5000元罚款

停止办理出口退税

扣押应纳税商品、货物

调取当年度涉税账簿资料

解析：本题考核税务行政处罚听证程序的适用范围。税务行政处罚听证程序适用于较大数额的罚款案件（对公民作出2000元以上罚款，或对法人或者其他组织作出10000元以上罚款）和吊销税务行政许可证件案件。

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，于20×9年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造，该固定资产的账面原价为1500万元。已计提折旧500万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为15年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。为改造该固定资产实际发生支出704万元；拆除原固定资产上的部分部件的账面价值400万元。假定该技术改造工程于20×9年9月1日达到预定可使用状态并交付使用，改造后该固定资产预计可收回金额1200万元，预计尚可使用10年，预计净残值率为5%，按双倍余额递减法计提折旧。甲公司20×9年度对该生产用固定资产应计提的折旧额为( )万元。

正确答案 ：A

60.0

解析：改造后计入在建工程的金额=1500-500+704-400=1304（万元），因为改造后固定资产的预计可收回金额1200万元，说明在建工程发生了减值，改造完成后固定资产的入账价值为1200万元。工程于20×9年9月1日达到预定可使用状态，故从10月份开始计提折旧，甲公司20×9年度对该生产用固定资产应计提的折旧额=1200×2/10×3/12=60（万元）。

[单选题]根据法律规定或者当事人的约定，共同责任人不分份额地共同向权利人或者受害人承担的民事责任，称为( )。

正确答案 ：A

连带责任

解析：本题考核民事责任。连带责任是指复数责任人中的每一个人均有义务应权利主体的请求而承担全部责任的民事责任。

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