• [单选题]某工业企业进行增值税进项税额核算时,以下不得作为进项税额抵扣的有()。
  • 正确答案 :C
  • 采购生产用原料,取得普通发票一张

  • 解析:选项A,可正常抵扣;选项B,可按普通发票上的金额与扣除率13%计算抵扣进项税;选项C,普通发票不得抵扣;选项D,可以正常抵扣。

  • [多选题]要求:2014年12月,企业聘请税务师对企业上月的流转税纳税情况进行自查,发现下列的问题,根据所给资料分析企业处理中存在的问题,并计算正确的应纳各种税费,并进行账务调整。(对所有计算过程及结果保留两位小数)资料:济南市区某酒厂,为增值税一般纳税人,具有进出口经营权。主营A牌白酒、B牌啤酒产品境内生产、销售,并向国外出口A牌白酒。白酒适用消费税从价税率为20%,从量税单位税额为0.5元/斤,啤酒从量税单位税额,出厂价3000元/吨以下的,为220元,出厂价为3000元/吨以上的,为250元。2014年11月共发生进项税额150000元,上期留抵80000元,白酒出口增值税退税率为13%。没有特别指明,本题目中产品销售价格均为不含税售价。(1)销售啤酒100吨,每吨销售价格为2950元,随同啤酒销售的包装物不含税价为4000元,为促使购买方及时返还包装物,另收取包装物押金2000元。企业会计处理为:借:银行存款351830贷:主营业务收入299000[2950×100+4000]应交税费-应交增值税(销项税额)50830其他应付款2000借:营业税金及附加22000[100×220]贷:应交税费-应交消费税22000(2)销售白酒200吨(其中:50吨,每吨销售价格4400元;150吨,每吨销售价格3200元),另收取出租包装物押金5850元。企业会计处理为:借:银行存款824850贷:主营业务收入700000应交税费应交增值税(销项税额)119000其他应付款5850借:营业税金及附加340000[700000×20%+200×2000×0.5]贷:应交税费-应交消费税340000(3)因经营项目调整,将原购使用不足半年的已经抵扣过进项税的设备一台对外转让,设备原价500000元,已计提折旧5000元,转让协议含税价550000元,增值税已经缴纳。企业关于转让的会计处理为:借:固定资产清理495000累计折旧5000贷:固定资产500000借:银行存款550000贷:固定资产清理550000借:固定资产清理10576.92贷:应交税费——未交增值税10576.92借:固定资产清理44423.08贷:营业外收入44423.08(4)将委托县酒厂加工的5吨特制白酒收回,以3800元/吨的价格出售。市区该酒厂提供原料价值7000元,加工费2500元。受托方同类白酒的售价为3500元/吨。借:委托加工物资7000贷:原材料7000支付加工费:借:委托加工物资2500应交税费——应交增值税(进项税额)425贷:银行存款2925支付代收代缴的消费税、城建税和教育费附加:借:委托加工物资9180[(3500×5×20%+5×2000×0.5)×1.08]贷:银行存款9180借:库存商品18680贷:委托加工物资186805吨直接出售:借:银行存款22230贷:主营业务收入19000应交税费——应交增值税(销项税额)3230借:主营业务成本18680贷:存款商品18680(5)企业当期出口自产白酒100吨,出口离岸价5000元/吨,企业会计计算过程和账务处理如下:当期出口不得免征和抵扣税额=100×5000×(17%-13%)=20000(元)当期应纳税额=50830+119000+3230-(150000+425-20000)-80000=-37365(元)当期免抵退税额=100×5000×13%=65000(元)当期应退税额=37365(元)当期免抵税额=65000-37365=27635(元)借:其他应收款37365应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)27635贷:应交税费-应交增值税(出口退税)65000(6)企业会计于月末集中计提城建税和教育费附加的会计处理如下:借:营业税金及附加36200贷:应交税费——应交城建税25340[(22000+340000)×7%]——应交教育费附加10860[(22000+340000)×3%]
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