正确答案: AB

本期确认可供出售金融资产公允价值上升的金额 当年取得的投资性房地产，会计按直线法计提折旧，税法按年数总和法计提折旧

题目：企业发生的下列交易或事项中，应确认递延所得税负债的有（）。

解析：选项A，可供出售金融资产账面价值调整增加，计税基础不变，资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债；选项B，当年会计计提的折旧小于税法计提的折旧，故投资性房地产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债；选项C，税法规定，企业收到的政府补助应计入当期应纳税所得额，所以负债（递延收益）的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产；选项D，不属于企业合并事项，且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，其产生的暂时性差异不确认递延所得税。 【思路点拨】政府补助业务的处理分析：假如企业当期收到政府补助200万元，计入递延收益，期末递延收益的账面价值-200（万元），计税基础一账面价值200-未来期间允许税前扣除的金额200（企业收到政府补助200万元时税法已将其计入当期应纳税所得额，故未来期间会计上分期确认收入时税法不再计税，允许扣除，即未来期间允许税前扣除的金额为200万元）=0，由此得到负债的账面价值大于计税基础。

查看原题 查看所有试题

学习资料的答案和解析：

[单选题]下列各项表述中，处理不正确的是()。

D、使用寿命不确定的无形资产不可能产生递延所得税资产

解析：选项D，使用寿命不确定的固定资产计提的减值准备比税法计提的折旧大的时候，就产生递延所得税资产了，所以选项D不正确。

[单选题]甲公司2015年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：（1）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；（3）持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（4）计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2015年度递延所得税费用是（）万元。

-20

解析：事项（1）产生应纳税暂时性差异60万元，确认递延所得税负债15万元（对应科目所得税费用）；事项（2）不产生暂时性差异，不确认递延所得税；事项（3）产生应纳税暂时性差异200万元，确认递延所得税负债50万元（对应科目其他综合收益）；事项（4）产生可抵扣暂时性差异140万元，确认递延所得税资产=140×25%=35（万元）（对应科目所得税费用）。甲公司2015年度递延所得税费用=递延所得税负债一递延所得税资产=15-35=-20（万元）。（注：对应科目为其他综合收益的递延所得税不影响所得税费用。）

[单选题]甲公司于2013年12月购入一台管理用设备并于当月投入使用。该设备的入账价值为60万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定允许采用年数总和法计提折旧，且使用年限与净残值均与会计相同。至2015年12月31日，该设备未计提固定资产减值准备。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2015年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为（）万元。

3

解析：该设备2015年12月31日账面价值=60-60/5×2=36（万元），计税基础=60-60×（5+4）/15=24（万元），应确认的递延所得税负债余额=（36-24）×25%=3（万元）。

[单选题]甲公司适用的所得税税率为25%，2014年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2015年度，甲公司工资薪金总额为4000万元，本期全部发放，发生职工教育经费80万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2015年12月31日下列会计处理中正确的是（）。

转回递延所得税资产5万元

解析：甲公司2015年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=4000×2.5%=100（万元），实际发生80万元当期可扣除，2014年超过税前扣除限额的部分本期可扣除20万元，应转回递延所得税资产=20×25%=5（万元），选项C正确。