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题目：某注册税务师2008年2月对企业2007年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将福利部门领用的材料成本20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2007年底企业的在产品相关成本科目余额是100000元，完工产品相关成本科目余额500000元，当期的已销售产品成本是400000元，假设该企业已经结账。 问题： (1)按"比例分摊法"计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。 (2)作出跨年度账务调整分录。

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[多选题]某股份有限公司章程确定的董事会成员为9人，但截止到2014年9月30日时，该公司董事会成员因种种变故，实际为5人。下列说法正确的有（）。

该公司应当在2个月内召开临时股东大会

召开临时股东大会，应当于会议召开15日以前将会议审议的事项通知各股东

临时股东大会应当由董事会召集，董事长主持

解析：本题考核股份有限公司临时股东大会。该公司董事会人数虽然符合5～19人的要求，但是董事人数已不足该公司章程所定人数的2/3，应当召开临时股东大会。所以选项C错误。所有股东均有权出席临时股东大会并参与表决。所以选项E错误。

[单选题]本题目考查增值税、消费税、关税的混合计算某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务。2016年6月有关业务如下： 　　(1)批发商品取得不含税销售额24万元，由于购货方提前偿还货款，按合同规定，给与购货方2%的销售折扣，实际收到货款23.52万元。销售金银首饰取得零售收入8.19万元，销售摩托车取得零售收入10.53万元，销售其他商品取得零售收入70.2万元。 　　(2)从国外进口一辆中轻型商务用车，作为企业班车，海关审定的关税完税价格18万元，关税税率为30%。 　　(3)从国内采购商品，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额45万元、税额7.65万元；购货过程中发生运输费用，取得增值税专用发票，注明运费金额4万元、装卸费金额1万元，从国营农场购进免税农产品，收购金额22万元，开具合法收购凭证；购入运输服务，将该批农产品运回企业，取得增值税专用发票，注明运费金额1万元。入库后，将该批农产品10%用于职工食堂。 　　(4)职工食堂领用已抵扣了进项税额的餐具，成本2万元。 　　(5)上月销售的一辆摩托车因质量问题被顾客退回，该商贸企业退给顾客货款0.702万元，并开具红字普通发票；商贸企业将其退给厂家，取得厂家开具的红字专用发票注明金额0.5万元，税额0.085万元。 　　(6)取得啤酒的逾期包装物押金2万元，白酒的逾期包装物押金3万元。 　　(7)将2年前抵债(债权金额400万元)得到的不动产转让，取得价税合计金额560万元。 　　(8)月末盘点时发现外购的服装丢失，账面成本9.41万元。 　　其他相关资料：当月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。该企业对转让不动产选择简易计税方法计算增值税。中轻型商务车消费税税率为5%。 　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

该商贸企业当月应纳增值税( )万元。(不包括进口环节应纳增值税)

11.82

[单选题]某公司2009年10月接受捐赠小汽车10辆，该小汽车为1.8升排量，成本为100000元／辆，成本利润率为8%，市场不含增值税售价为140000元／辆，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为130000元／辆。该公司应缴纳车辆购置税( )元。

140000

解析：按现行政策规定，纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认不能取得购置价格的，由主管税务机关参照国家税务总局规定的相同类型应税车辆的最低计税价格核定。本题中，该公司接受捐赠取得的10辆小汽车可以确定市场价格，因此以该价格作为计税价格。应缴纳车辆购置税．=140000×10%×10=140000（元）。

[单选题]下列关于煤炭资源税的说法，正确的是( )。

将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税

解析：选项A：将开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率计算缴纳资源税；选项C：原煤的销售额不包括从坑口到车站、码头等的运输费用；选项D：将开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤缴纳资源税。