正确答案: A

4．32

题目：鑫淼机械制造厂属于小型微利企业，2012年度利润总额为23万元，经税务机关审查发现：（1）由于合同违约，支付违约金3万元，还支付税收滞纳金1万元，均已作为营业外支出列支；（2）计入成本、费用中的实发工资总额30万元，，其中有一位残疾人的工资总额为2．4万元。则该企业2012年度应缴纳的企业所得税是（　　）万元。

解析：【正确答案】A【答案解析】本题考核税前可以扣除的项目。支付的违约金可以在税前扣除，但税收滞纳金是禁止税前扣除的，因此要调增1万元。残疾人工资可以加计扣除，因此调减2.4万元。 则应纳税所得额=23+1-2.4=21.6（万元） 2012年度应缴企业所得税税额=21.6×20%=4.32（万元）。（2013年教材P387-392）

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学习资料的答案和解析：

[单选题]某有限责任公司的法律顾问在审查公司减少注册资本的方案时，提出以下意见，其中不符合公司法规定的是（　　）。

股东会同意本方案的决议，经2/3以上的股东通过即可

解析：【正确答案】B【答案解析】本题考核点是公司减少注册资本。股东会会议作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议，以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，必须经代表2/3以上“表决权”的股东通过。所以B选项错。

[单选题]2013年4月30日甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批产品，产品的实际成本为600万元，合同规定的销售价格为900万元，适用的增值税税率为17％，同时约定甲公司应于8月31日按照回购日公允价值将其回购，预计在8月31日的公允价值为910万元，则甲公司因该项销售业务而影响的2013年损益的金额为（　　）万元。

300

解析：【解析】因为将来是按照公允价值回购，故4月30日的销售可以确认收入并结转成本，对2013年损益的影响额是900-600=300(万元)。

[多选题]X公司2010年7月28日向Y公司销售一批商品并确认收入，2013年3月20日，Y公司因产品质量原因将上述商品退货。X公司2012年财务报告批准报出日为2013年4月30日。X公司对此项退货业务不正确的处理方法是（　　）。

作为资产负债表日后事项中的调整事项处理，调整2012年资产负债表期初数

冲减2010年1月份相关收入、成本等相关项目

冲减2013年2月份相关收入、成本等相关项目

解析：如果是在报告年度或报告年度以前实现销售，资产负债表日后期间发生销售退回，应冲减报告年度的收入、成本等相关项目。