[单选题]如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（）。

正确答案 ：C

C、审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录

解析：对应收账款经再次函证仍未回函的情况，应执行审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录等替代程序。

[单选题]下列有关函证的说法正确的是（）。

正确答案 ：C

C、函证的截止日通常为资产负债表日

解析：选项A，在受托代销时，函证可能为存在性、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据，但是不能为计价认定提供证据；选项B，根据应付账款明细账进行函证，对完整性目标效果并不好，因为如果应付账款明细账没有记载，也无法函证到该应付账款。根据被审计单位的供货商明细表来函证，可能函证到明细账上并没有记载的应付账款，所以对完整性目标效果更好；选项D，存在两个特殊情况：（1）根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要；（2）注册会计师认为函证很可能无效，这两种情况可不实施函证。

[多选题]注册会计师在对财务报表总体的合理性实施分析程序时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当（）。

正确答案 ：ABD

重新考虑全部或部分认定的风险评估是否恰当

重新评价之前计划的审计程序是否充分

考虑是否有必要追加审计程序

解析：在终结审计前，如果通过分析程序发现未识别出的重大错报风险，注册会计师一般不会考虑解除业务约定，而是考虑修改审计计划、追加审计程序来降低审计风险。

[单选题]注册会计师应当针对识别和评估的认定层次重大错报风险设计和实施实质性程序。下列关于实质性程序获取的审计证据与其实现的审计目的的说法中，不恰当的是（）。

正确答案 ：C

函证应收账款，其目的是证实被审计单位账面已记录的应收账款计价是否正确

解析：选项C不恰当。函证应收账款是以账面已经记录的应收账款明细账为起点，向第三方（被审计单位的债务人）发函，根据收到的回函信息，分析账面记录的应收账款是否存在（证明存在认定）。当然，注册会计师根据回函的情况也可以得到一部分信息，说明该项应收账款是否属于被审计单位的债权（证明权利和义务认定）。注册会计师函证应收账款不能获取期末应收账款金额是否正确的直接证据，因为财务报表应收账款期末余额是否正确受到应收账款发生时的计价和期末坏账估计两方面因素的影响。

[单选题]下列有关审计证据数量的说法中，错误的是（）。

正确答案 ：D

为降低审计风险，可以通过调高重要性水平来降低所需获取的审计证据的数量

解析：注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低所需获取的审计证据的数量。

[单选题]注册会计师在对A公司的短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的说法中，错误的是（）。

正确答案 ：C

在对账簿记录的短期借款进行函证后未发现错报，则可认为A公司的短期借款数据可靠

解析：选项C，对账簿记录的短期借款进行函证不能发现未记录的短期借款的错报，还应当实施其他程序来验证其数据的可靠性；选项A属于外部证据比内部证据可靠；选项B属于内部控制良好产生的证据比内部控制较差产生的证据可靠；选项D属于内部证据，一般其可靠程度较低，所以需其他证据的佐证。

[单选题]在审计结束或临近结束时，使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是（）。

正确答案 ：D

确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致

解析：在审计结束或临近结束时，注册会计师应当运用分析程序，在已收集的审计证据的基础上，对财务报表整体的合理性做最终把握，评价报表仍然存在重大错报风险而未被发现的可能性，考虑是否需要追加审计程序，以便为发表审计意见提供合理基础。其最终目的也是用以确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，故选项D正确。

[多选题]关于函证方式的选择和判断，以下说法中，恰当的有（）。

正确答案 ：ABC

对于注册会计师在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息的积极式询证函，其结果有可能导致被询证者对所列示信息不加核实就回函确认

对于注册会计师在询证函中不列明账户余额或者其他信息的积极式询证函，其结果有可能导致被询证者需要做出更多的努力而导致回函率降低

对于注册会计师要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函，则收到的回函能够为财务报表认定层次提供说服力强的审计证据

解析：选项D不恰当。注册会计师在采用积极的函证方式时，如果没有收到回函，不一定说明函证信息存在错误，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函。如果未能得到被询证者的回应，注册会计师应当实施替代审计程序。

[多选题]注册会计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据。在作出决策时，下列各项因素中，注册会计师应当考虑的有（）。

正确答案 ：ABCD

评估的认定层次重大错报风险

通过实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的低水平

被函证者对函证事项的了解及其客观性

预期被函证者回复询证函的能力或意愿

解析：四个因素均是注册会计师需要考虑的因素。除此之外，还要考虑函证程序针对的认定、预期被询证者的客观性。相关内容参考《中国注册会计师审计准则问题解答第2号-函证》。

[多选题]下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标相关的有（）。

正确答案 ：AB

对应收账款进行函证，以确定资产负债表日应收账款是真实存在的

重新计算被审计单位固定资产累计折旧，以确定固定资产的计价正确性

解析：监盘程序主要与存在认定相关，选项C不正确；函证程序主要与存在认定相关，选项D不正确。

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