[单选题]为了证实采购交易被正确记入应付账款和存货等明细账中，并正确汇总（计价和分摊），注册会计师最常用的实质性程序是（）。

正确答案 ：D

通过加计采购明细账，追查过入采购总账和应付账款、存货明细账的数额是否正确，用以测试过账和汇总的正确性

解析：选项ABC都属于控制测试，而且不是验证"计价和分摊"认定的程序，故此三项均不正确。

[多选题]注册会计师通过下列审计程序，可以查找被审计单位未入账的应付账款的有（）。

正确答案 ：ACD

A、审查资产负债表日收到，但尚未处理的购货发票

C、审查资产负债表日后一段时间内的支票存根

D、审查资产负债表日已入库，但尚未收到发票的商品的有关记录

解析：选项A，资产负债表日已收到发票，而审计时尚未处理，则表明相应的应付账款尚未入账；选项B，函证不能保证查出未记录的应付账款；选项C，通过支票存根可以追查付款是否属于支付上年的购货；选项D，商品已在资产负债表日入库，而尚未收到购货发票则表明上年有可能未入账。

[多选题]企业在以支票结算采购的商品时，编制和签署支票的相关控制包括（）。

正确答案 ：ABCD

A．独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性

B．应由被授权的财务部门的人员负责签署支票

C．被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容的一致

D．支票签发人不应签发无记名甚至空白的支票

解析：四个选项均属于编制和签署支票的相关控制，除此之外，还包括：支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款；支票应预先顺序编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性；应确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票。

[多选题]A注册会计师负责审计X公司2011年的财务报表，X公司制定了相关的职责分离制度，其中合理的有（）。

正确答案 ：BCD

B．采购员小李订立了采购合同，由其经理进行审批

C．采购员小刘负责采购，小张负责验收，小宋负责会计记录

D．经过相关部门的付款审批后，小赵负责付款的执行

解析：询价与确定供应商属于不相容的岗位，所以选项A错误，其余的选项均正确。

[多选题]对于应付账款的函证，以下说法正确的有（）

正确答案 ：BC

B．一般情况下，并非必须函证应付账款

C．如果控制风险较高，应付账款明细账户金额较大，则应该考虑进行应付账款的函证

解析：一般情况下，并非必须函证应收账款，这是因为函证不能保证查处未记录的应付账款，所以选项A错误，选项B正确，但是如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大，则应考虑进行应付账款的函证，所以选项C正确，进行函证时，注册会计师应该选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为被审计单位重要供应商的债权人，作为函证对象。

[单选题]注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为()

正确答案 ：A

积极式

解析：注册会计师之所以要对应付账款进行函证，主要是为了获得债权人的对账单，所以应采用积极式函证。【该题针对“应付账款的实质性程序”知识点进行考核】

[单选题]甲公司2009年度固定资产原值的变动如下：甲公司2008年12月31日经审计的固定资产原值中，房屋建筑物和机器设备的比例为6：4。甲公司房屋建筑物和机器设备的折旧年限分别为20年和10年，预计净残值为零，企业采用年限平均法计提折旧。A注册会计师注意到，甲公司2009年新增固定资产是6月份达到预计可使用状态的房屋，2009年减少的固定资产是8月份报废的机器设备。假定不考虑其他因素，估算的甲公司2009年度折旧费用与以下数额最接近的是()万元。

正确答案 ：B

6183

解析：年初机器设备的原值为85000×4/10=34000(万元)。1至8月应计提折旧34000×1/10×8/12=2266.67(万元)，8月份报废设备，剩余设备应计提折旧(34000-8000)×1/10×4/12=866.67(万元)，机器设备共计计提折旧额=2266.67+866.67=3133.34(万元);年初房屋建筑物原值为85000-34000=51000(万元)，应计提折旧51000×1/20=2550(万元)，6月份新增房屋应计提的折旧20000×1/20×6/12=500(万元)，房屋共计计提折旧=2550+500=3050(万元)。甲公司固定资产合计应计提的折旧额为3133.34+3050=6183.34(万元)，与选项B最接近。【该题针对“固定资产——累计折旧的实质性程序”知识点进行考核】

[多选题]下列各项控制程序中，能够保证已发生的采购业务均已记录的有()

正确答案 ：BC

订货单均经事先编号并已登记入账

验收单均经事先编号并已登记入账

解析：请购单通常情况下不能事先编号;对购货发票、验收单、订货单和请购单进行内部核查主要保证所记录的采购货物都确已收到。【该题针对“采购交易与付款交易的内部控制和控制测试”知识点进行考核】

[多选题]适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。以下采购与付款业务不相容岗位包括（）。

正确答案 ：ABCD

询价与确定供应商

采购、验收与相关会计记录

付款审批与付款执行

采购合同的订立与审批

[单选题]以下关于采购与付款业务流程中，验收商品环节的控制活动与认定的说法中，错误的是（）。

正确答案 ：B

验收单、请购单都需要连续编号控制

解析：选项B错误。验收单应当事先连续编号，请购单涉及仓库部门及其他资产使用部门不便事先连续编号。

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