正确答案: C

特殊性税务处理不可以抵扣相关企业的亏损

题目：财政部、国家税务总局联合发布的财税［2009］59号文件和现行的《企业所得税法》对资产重组规定了两类税务处理方法：一般性税务处理方法和特殊性税务处理方法，下列相关说法中不正确的是（ ）。

解析：如果企业并购重组符合特殊性税务处理的规定，合并企业可以对被合并企业的亏损进行弥补，获得抵税收益，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额等于被合并企业净资产公允价值乘以截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]某人每年年末存入银行1000元在10年后一次性取出18000元用于偿还到期债务，则该笔资金的偿债基金系数为（ ）。

0.0556

解析：偿债基金系数与普通年金终值系数互为倒数，故偿债基金系数=年金A/终值F=1000/18000=0.0556。

[单选题]某股份制企业共有普通股100万股，每股10元，没有负债。由于产品市场行情看好，准备扩大经营规模，假设企业下一年度的资金预期盈利200万元，企业所得税税率为25%，计划发行新股20万股(每股10元)，发行债券300万元(债券年利率为6%)，则下年的每股净利为( )元。

1.14

解析：本题考核的是资本结构的税收筹划。利息支出=300×6%=18(万元)，应纳企业所得税=(200-18)×25%=45.5(万元)，税后利润=200-18-45.5=136.5(万元)，每股净利=136.5÷(100+20)=1.14(元)。

[单选题]按照增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是（ ）。

将货物交付给他人代销，为收到受托人送交货款的当天

解析：本题考核点是纳税义务发生时间的规定。将货物交付他人代销，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

[多选题]增值税小规模纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的征收率计算应缴纳的增值税。（ ）

解析：增值税小规模纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的"税率"计算应缴纳的增值税。

[多选题]原投资采用公允价值计量，由于追加投资能够对被投资方实施重大影响的，按照原投资的公允价值与新增投资成本之和作为长期股权投资的初始投资成本。（ ）

[多选题]就上市公司而言，将股东财富最大化作为财务管理目标的缺点之一是不容易被量化。( )

解析：与利润最大化相比，股东财富最大化的主要优点包括：(1)考虑了风险因素，因为通常股价会对风险作出较敏感的反应。(2)在一定程度上能避免企业追求短期行为，因为不仅目前的利润会影响股票价格，预期未来的利润同样会对股价产生重要影响。(3)对上市公司而言，股东财富最大化目标比较容易量化，便于考核和奖惩。

[多选题]乙公司2018年采用N/30的信用条件，全年销售额（全部为赊销）为10000刀元，平均收现期为40天。2018年初乙公司为了尽快收回货款提出了“2/10，N/30”的信用条件，新的折扣条件对销售额没有影响，但坏账损失及收账费用共减少200刀元，预计占销售额一半的客户将享受现金折扣优惠，享受现金折扣优惠的客户均在第10天付款，不享受现金折扣的客户平均付款期是40天。该公司资本成本为15%，变裁成本率为60%。假设一年按360天计算，不考虑增值税及其他因素的影响。要求： 　　(1)计算改变信用条件引起的现金折扣成本的增加额； 　　(2)计算改变信用条件后应收账款的平均收现期； 　　(3)计算改变信用条件引起的应收账款的机会成本增加额； 　　(4)计算改变信用条件引起税前利润增加额； 　　(5)判断提出的信用条件是否可行并说明理由。

[多选题]在一定时期内，应收账款周转次数多、周转天数少表明( )。

收账速度快

应收账款流动性强

应收账款管理效率高

解析：一般来说，应收账款周转率越高、周转天数越短表明应收账款管理效率越高。在一定时期内应收账款周转次数多、周转天数少表明：(1)企业收账迅速，信用销售管理严格；(2)应收账款流动性强，从而增强企业短期偿债能力；(3)可以减少收账费用和坏账损失，相对增加企业流动资产的投资收益；(4)通过比较应收账款周转灭数及企业信用期限，可评价客户的信用程度，调整企业信用政策。