正确答案: ABCD

应抵销营业收入1000万元 应抵销营业成本880万元 应抵销存货120万元 应确认递延所得税资产18万元

题目：大海公司和长江公司为同一母公司控制下的子公司，2017年长江公司出售库存商品给大海公司，售价1000万元（不含增值税），成本为800万元（未减值）。至2017年12月31日，大海公司从长江公司购买的上述存货中尚有60%未对外出售，假定期末存货未发生减值。大海公司和长江公司适用的所得税税率均为15%，均采用资产负债表债务法核算所得税。2017年12月31日合并工作底稿中，下列会计处理正确的有（）。

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[单选题]甲企业为增值税一般纳税人，其有关资料如下：（1）甲企业销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率17%，产品、材料销售价格中均不含增值税。（2）甲企业材料和产品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。（3）乙企业为甲企业的联营企业，也属于一般纳税人企业。甲对乙的投资占乙有表决权资本的25%，甲对乙的投资按权益法核算。（4）甲企业2012年1月1日有关科目余额如下：（5）甲企业2012年度发生如下经济业务：①购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税税额为51000元，原材料实际成本300000元。材料已经到达，并验收入库。企业开出商业承兑汇票。②销售给乙企业一批产品，销售价格40000元，产品成本32000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到（除增值税以外，不考虑其他税费）。假设乙企业该批存货年末没有实现对外销售。③对外销售一批原材料，销售价格26000元，材料实际成本18000元。销售材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行（除增值税以外，不考虑其他税费）。④出售一台不需用设备给乙企业，设备账面原价150000元，已提折旧24000元，出售价格180000元。出售设备价款已经收到，并存入银行。甲企业出售该项设备的毛利率为30%（假设出售该项设备不需交纳增值税等有关税费）。乙公司购入该项设备用于管理部门，预计剩余使用年限30年。（乙公司当年计提了一年的折旧）⑤按应收账款年末余额的5‰计提坏账准备。⑥用银行存款偿还到期应付票据20000元，交纳所得税2300元。⑦乙企业本年实现净利润280000元，甲企业按投资比例确认其投资收益。⑧摊销无形资产价值1000元；计提管理用固定资产折旧8766元。⑨本年度所得税费用和应交所得税为42900元。假定投资方在对被投资方实现的净利润进行调整时不考虑所得税。根据上述资料，回答问题：该公司资产负债表中“应交税费”期末余额为（）元。

12820

解析：编制甲企业会计分录：①借：原材料300000应交税费——应交增值税（进项税额）51000贷：应付票据351000②借：应收账款46800贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税（销项税额）6800借：主营业务成本32000贷：库存商品32000③借：银行存款30420贷：其他业务收入26000应交税费——应交增值税（销项税额）4420借：其他业务成本18000贷：原材料18000④借：固定资产清理126000累计折旧24000贷：固定资产150000借：银行存款180000贷：固定资产清理180000借：固定资产清理54000贷：营业外收入54000⑤借：资产减值损失234[（200000＋46800）×5‰－1000]贷：坏账准备234⑥借：应付票据20000应交税费——应交所得税2300贷：银行存款22300⑦借：长期股权投资――乙企业（损益调整）54950{[280000-（40000-32000）-54000+1800]×25%）}贷：投资收益54950⑧借：管理费用1000贷：累计摊销1000借：管理费用8766贷：累计折旧8766⑨借：所得税费用42900贷：应交税费——应交所得税42900应交税费＝期初12000－（1）51000＋（2）6800＋（3）4420－（6）2300＋（9）42900＝12820（元）

[单选题]下列各项关于分部报告的表述中，错误的是（）。

企业披露分部信息时无需提供前期比较数据

解析：选项B，企业在披露分部信息时，为可比起见，应当提供前期的比较数据

[多选题]关于中期财务报告的确认与计量，下列说法中正确的有（）。

中期财务报告中各会计要素的确认和计量原则应当与年度财务报表所采用的原则相一致

在编制中期财务报告时，中期会计计量应当以年初至本中期末为基础，财务报告的频率不应当影响年度结果的计量

企业在中期不得随意变更会计政策，应当采用与年度财务报表相一致的会计政策

解析：对于季节性、周期性或者偶然性取得的收入，除了在会计年度末允许预计或者递延的之外，企业均应当在发生时予以确认和计量，不应当在中期财务报表中预计或者递延

[单选题]甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2017年8月10日，甲公司将本*公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1000万元，销售成本为600万元。至2017年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的60%，确认收入720万元。2017年合并财务报表中应确认的营业收入的金额为（）万元。

720

解析：2017年合并财务报表应确认的营业收入为对外销售收入720万元。

[多选题]2017年1月1日，A公司以每股10元的价格购入B上市公司（以下简称“B公司”）股票100万股，并由此持有B公司2%股权。投资前A公司与B公司不存在关联方关系。A公司将对B公司的该项投资作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。2018年1月1日，A公司以现金35000万元作为对价，向B公司大股东收购B公司50%的股权，从而取得对B公司的控制权；B公司当日股价为每股14元，B公司可辨认净资产的公允价值为40000万元（公允价值与账面价值相等）。A公司购买B公司2%股权和后续购买50%的股权不构成“一揽子交易”，不考虑所得税等影响。A公司下列会计处理中正确的有（）。

购买日长期股权投资初始投资成本为36400万元

购买日的合并成本为36400万元

购买日A公司个别报表中应将原计入公允价值变动损益的400万元转入当期投资收益

解析：原投资按公允价值计量，购买日初始投资成本与合并成本相等。初始投资成本=合并成本=100×1435000=36400（万元），选项A和B正确；原计入公允价值变动损益的400万元[100×（14-10）]在个别财务报表中应转入当期投资收益，选项C正确；购买日应确认商誉=36400-40000×52%=15600（万元），选项D错误。

[单选题]东风公司2×17年发生下列有关经济业务：（1）购入固定资产支付价款200万元；（2）购入无形资产支付价款150万元；（3）购入投资性房地产支付价款250万元；（4）购人工程物资支付价款50万元；（5）支付在建工程人员薪酬20万元；（6）支付专门借款利息费用30万元，其中资本化利息费用10万元。不考虑其他因素，则东风公司2×17年度现金流量表中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目应列示的金额为（）万元。

670

解析：2×17年度现金流量表中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目应列示的金额=200+150+250+50+20=670（万元）。