正确答案: C

在与被审计单位治理层沟通前，可先与被审计单位内部审计人员沟通

题目：在确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的是（）。

解析：选项A错误，在同时设有审计委员会和监事会的公司，一般并不需要同时与这两个组织进行沟通。选项B错误，注册会计师没有必要（实际上也不可能）就全部沟通事项与治理层整体（与董事会或股东会或股东大会）进行沟通。注册会计师在根据审计准则的规定与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层进行讨论，除非这些事项不适合与管理层讨论，因此选项D的说法太绝对了。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]为使前任注册会计师愿意向其提供更多的接触工作底稿的机会，后任注册会计师可以考虑同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中可能作出的限制，这些限制条件包括（）。

A、当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应提供任何专家证词、诉讼服务或承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务

C、在查阅工作底稿后，不对任何人作出关于前任注册会计师的审计是否遵循了审计准则的口头或书面评论

D、不将查阅工作底稿获得的信息用于其他任何目的

解析：后任注册会计师可以考虑同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中可能作出的限制，但这些限制通常不包括选项B。

[单选题]甲注册会计师拟承接A公司的年度财务报表审计业务，致函前任注册会计师未获得回复，且没有理由认为变更事务所的原因异常，此时甲注册会计师应该()

设法以其他方式与前任注册会计师进行再次沟通

解析：如果未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师应设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通。【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】

[单选题]注册会计师在就计划的审计范围和时间与治理层沟通时，有些事项是应当考虑的，有些事项是可以考虑的，下列不属于注册会计师与治理层沟通中可以考虑的事项是()

注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质

解析：选项D属于注册会计师就计划的审计范围和时间应当考虑和治理层沟通的事项，不是可以考虑的事项。【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】

[多选题]关于注册会计师与治理层之间的沟通，以下说法中正确的有()

在治理层全部参与管理的情况下，如果就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，注册会计师无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通

注册会计师应当就注册会计师的责任与治理层直接沟通

解析：选项A，注册会计师就自身与财务报表审计相关的责任与治理层进行的沟通，必须是直接的沟通。但是，并不要求一定要采取书面沟通的形式。选项C，对于注册会计师的责任、计划的审计范围和时间、审计工作中发现的问题以及注册会计师的独立性这四类注册会计师应当直接与治理层沟通的事项而言，管理层就这些事项与治理层的沟通，并不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任。这就意味着无论管理层是否与治理层进行过沟通，注册会计师都应当直接就这些事项与治理层进行沟通。【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】

[单选题]注册会计师与治理层沟通的时间，因沟通事项的重大程度和性质以及治理层拟采取的措施等业务环境的不同而不同，下列关于确定适当的沟通时间通常所遵循的原则的说法中不正确的是（）。

对于计划事项的沟通，通常随着审计业务的进展同步进行

解析：对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期进行，所以选项A说法错误。

[多选题]下列有关与治理层沟通目的的说法中，正确的有（）。

及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项

就计划审计的范围和时间与治理层沟通

共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息

解析：选项C错误，注册会计师为了取得治理层必要的配合和理解，有必要将审计计划的时间和范围与其进行沟通，但同时为了增加审计程序的不可预见性，注册会计师不能就计划实施审计程序的性质、时间和范围与治理层沟通。

[多选题]下列关于注册会计师与治理层沟通的时间安排的说法中，正确的有（）。

对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期阶段进行

对于审计中遇到的重大困难，如果治理层能够协助注册会计师克服这些困难，或者这些困难可能导致发表非无保留意见，可能需要尽快沟通

当同时审计通用目的和特殊目的财务报表时，注册会计师协调沟通的时间安排可能是适当的

解析：注册会计师应当及时与治理层沟通，对于计划事项的沟通不能等到审计业务的终结阶段进行