正确答案: AB

合并财务报表折旧额计入管理费用100万元 抵销营业外收入150万元

题目：长江公司系甲公司的母公司，2015年6月30日，长江公司将其2013年12月10日购入的一台管理用设备出售给甲公司，销售价格为1000万元，出售时设备账面价值为850万元（购入时入账价值为1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值），增值税税额为170万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的设备确认为管理用固定资产（增值税进项税额可抵扣），甲公司对取得设备的折旧方法、预计尚可使用年限和净残值与其在长江公司时相同。长江公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。长江公司2015年度合并财务报表中相关会计处理正确的有（）。

解析：合并财务报表中，应确认管理费用=850÷（10-1.5）=100（万元），选项A正确；应抵销营业外收入=1000-850=150（万元），选项B正确；合并财务报表中不抵销增值税，选项C错误；应抵销固定资产=150-150÷（10-1.5）×6/12=141.18（万元），选项D错误；调增递延所得税资产=141.18×25%=35.30（万元），选项E错误

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[单选题]甲、乙公司属于同一集团公司控制下的两家子公司。20×8年2月26日，甲公司以账面价值为4000万元、公允价值为3800万元的生产线作为对价，自集团公司处取得乙公司60%的股权，相关手续已办理;当日乙公司相对最终控制方而言的账面净资产总额为5000万元(其中股本2000万元、资本公积1000万元、盈余公积200万元、未分配利润1800万元)，公允价值为6000万元。20×8年3月5日，乙公司宣告发放20×7年度现金股利1000万元。假定不考虑其他因素影响。则合并日甲公司应编制的合并抵消分录为()。

A、借：股本2000

解析：甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本=5000×60%=3000(万元)，合并抵消分录中应抵消长期股权投资3000万元。同一控制下的企业合并以账面价值为计量基础，应将子公司的所有者权益账面价值予以抵消。

[单选题]甲公司拥有乙和丙两家子公司。2014年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100万元，销售成本为76万元。丙公司购入后作为管理用固定资产并于当月投入使用，并按4年的期限、采用年限平均法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。假定不考虑增值税和所得税的影响，甲公司在编制2015年年末合并资产负债表时，应调减"未分配利润一年末"项目的金额为（）万元。

15

解析：编制2015年合并资产负债表时，因内部交易应调减"未分配利润一年末"项目的金额=（100-76）-（100-76）÷4×1.5=15（万元）。

[单选题]2015年3月，母公司以1000万元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元，未发生跌价准备。子公司于收到当日投入使用，并采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定母、子公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%，则编制2015年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（）万元。

138.75

解析：因设备相关的未实现内部销售利润抵销而影响2015年合并净利润的金额=［（1000-800）-（1000-800）110×9/12］×（1-25%）=138.75（万元）。

[多选题]20×1年1月1日，甲公司以银行存款8200万元从证券市场上购入同一集团M集团下乙公司发行在外80%的股份并能够控制乙公司。同日，乙公司相对于M集团而言的账面所有者权益为10000万元。其中：股本为6000万元，资本公积为1000万元，盈余公积为300万元，未分配利润为2700万元。假定合并之前，甲公司"资本公积一股本溢价"余额为3000万元。乙公司20×1年度相对于M集团而言实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元；20×1年宣告分派20×0年现金股利500万元，无其他所有者权益变动。不考虑所得税等因素。下列关于甲公司和乙公司之间交易在20×1年末的会计处理，表述正确的有（）。

恢复的子公司留存收益为2400万元

抵销乙公司提取的盈余公积100万元

解析：选项A，20×1年12月31日按权益法调整后的长期股权投资账面余额=8000+(1000-500)×80%=8400（万元）；选项B，20×1年末的抵销处理减少合并报表所有者权益项目的金额=（10000+1000-500）×(1-20%)=8400（万元）