正确答案: AB

根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要 注册会计师认为函证很可能无效

题目：针对应收账款是否实施函证程序，以下不对应收账款实施函证的情形中，恰当的有（）。

解析：根据函证审计准则第1312号第十三条，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]下列有关获取审计证据方法的表述中，正确的有（）。

B、知情人员对询问的答复可能为注册会计师提供尚未获悉的信息

C、注册会计师有可能会根据询问的结果修改或追加审计程序

解析：询问本身单独通常不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性。

[单选题]下列关于审计证据的充分性与适当性的说法中，错误的是（）。

注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序

解析：选项B错误，注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。

[单选题]注册会计师在对A公司的短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的说法中，错误的是（）。

在对账簿记录的短期借款进行函证后未发现错报，则可认为A公司的短期借款数据可靠

解析：选项C，对账簿记录的短期借款进行函证不能发现未记录的短期借款的错报，还应当实施其他程序来验证其数据的可靠性；选项A属于外部证据比内部证据可靠；选项B属于内部控制良好产生的证据比内部控制较差产生的证据可靠；选项D属于内部证据，一般其可靠程度较低，所以需其他证据的佐证。

[单选题]注册会计师在对甲公司的应收账款账户实施函证程序，下列各方面中，通常难以获取有效审计证据的是（）。

应收账款的可收回性

解析：针对应收账款的可收回性的判断，函证难以获取该方面的证据。

[多选题]关于获取审计证据的程序与特定认定的审计目标的相关性，以下事项中，不相关的情形包括（）。

从财务报表日前的审计客户的验收单追查至采购明细账，主要是为了获取期末存货存在性认定的证据

从财务报表日前审计客户的采购明细账追查至购货发票和验收单，主要是为了获取存货完整性认定的证据

审查审计客户期后应收账款收回的记录，主要是为了证明主营业务收入期末截止认定是否恰当

解析：选项A是证明存货的完整性认定；选项B是证明存货的存在性认定；选项C是证明应收账款的存在认定及计价和分摊认定。

[多选题]作为风险评估程序的分析程序，以下具体运用的表述中，恰当的有（）。

在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较

如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险

注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序

解析：选项A不恰当，分析程序很难与函证和监盘等程序结合使用，常常是与询问、检查和观察程序结合运用，识别重大错报风险。

[多选题]注册会计师在获取和评价审计证据的充分性和适当性时，下列各项中，特别要考虑的因素有（）。

考虑文件记录的可靠性

考虑使用被审计单位生成信息的可靠性

可以考虑获取审计证据时的成本

解析：选项AB都是职业怀疑的要求，当证据相互矛盾时应追加审计程序。注册会计师应当考虑获取审计证据时的成本，但应在审计证据有用性与成本之间进行权衡，不能因为获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。

[多选题]按照审计准则的要求，在下列各环节中，注册会计师必须运用分析程序的有（）。

风险评估

总体复核阶段

解析：在风险评估和总体复核阶段，注册会计师必须运用分析程序。控制测试中通常不使用分析程序，在风险应对环节使用实质性程序时，对分析程序是选择性使用的。