正确答案:

题目：售后租回形成融资租赁销售方式下，企业不能确认收入，结转销售成本。( )

解析：售后租回形成融资租赁实质是一项融资行为，不是销售行为，不应确认收入和结转成本，记住结论即可。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]下列计价方法中，可用于计算企业发出存货成本的方法有（ ）。

先进先出法

月末一次加权平均法

个别计价法

解析：在实际成本核算方式下，企业可以采用的发出存货成本的计价方法包括个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法等。

[多选题] A股份有限公司于2014年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为8%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。

1月末，计提1月利息时，应进行的会计处理为（ ）。

借"财务费用"800元

贷"应付利息"800元

解析：2.短期借款的利息不通过"短期借款"科目核算。每月应计提的短期借款利息=120000×8%÷12=800（元）。

[单选题]某国有工业企业，2013年6月份发生一场火灾，共计损失260万元，其中：流动资产损失80万元；固定资产损失180万元。经查明事故原因是由于雷击所造成的。企业收到保险公司的赔偿款100万元，其中：流动资产保险赔偿款30万元，固定资产保险赔偿款70万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为( )万元。

160

解析：应计入营业外支出的金额=260-100=160(万元)

[单选题]A、B两种产品共同消耗的燃料费用为9000元．A、B两种产品的定额消耗量分别为500千克和400千克。则按燃料定额消耗量比例分配计算的A产品应负担的燃料费用为( )元。

5000

解析：A产品应负担的燃料费用=9000÷(500+400)×500=5000（元）。

[单选题]假定某工业企业设有供电、锅炉两个辅助生产车间，2012年3月供电车间直接发生的费用为44000元，锅炉车间直接发生的费用为15000元。本月辅助生产劳务供应通知单内容如下：供电车间共提供110000度电，其中，锅炉车间耗用10000度，第一生产车间产品耗用40000度、一般耗用12000度，第二生产车间产品耗用30000度、一般耗用10000度，行政管理部门耗用8000度。锅炉车间共提供2500吨蒸汽，其中，供电车间耗用500吨，第一生产车间产品耗用800吨、一般耗用160吨，第二生产车间产品耗用600吨、一般耗用140吨，行政管理部门耗用300吨。另外，供电车间计划单位成本为0.44元/度，锅炉车间计划单位成本为7.80元/吨，该企业辅助生产费用不通过"制造费用"科目核算。采用交互分配法进行辅助费用的分配。 要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(4)题。

下列各项中，会计处理不正确的有( )。

供电车间费用对外分配，会计处理为： 借：基本生产成本 39560 管理费用 3440 贷：辅助生产成本-供电车间 43000

解析：1.供电车间：交互分配率=44000÷110000=0.4辅助生产费用(锅炉车间)=10000×0.4=4000(元)锅炉车间：交互分配率=15000÷2500=6辅助生产费用(供电车间)=500×6=3000(元) 2.供电车间： 对辅助生产车间之外分配的总金额=44000-4000+3000=43000(元) 劳务量=110000-10000=100000(度)分配率=43000÷100000=0.43 生产成本=(40000+30000)×0.43=30100(元) 制造费用=(12000+10000)×0.43=9460(元) 管理费用=8000×0.43=3440(元) 3.锅炉车间：对辅助生产车间之外分配的总金额=15000+4000-3000=16000(元) 劳务量=2500-500=2000(吨) 分配率=16000÷2000=8 生产成本=(800+600)×8=11200(元) 制造费用=(160+140)×8=2400(元) 管理费用=300×8=2400(元) 4.车间的一般耗用，应计入制造费用。供电车间费用对外分配，会计处理为： 借：基本生产成本 30100 制造费用 9460 管理费用 3440 贷：辅助生产成本-供电车间 43000

[单选题]某企业为增值税一般纳税企业，A材料日常核算采用计划成本法。A原材料的计划成本为每千克200元。A原材料期初库存为30000千克，实际成本总额为5940000元，材料成本差异（借方）60000元。该企业本月发生如下经济业务： （1）1月5日购入A材料5000千克，每千克购入价格为185元，另支付运杂费用40000元，保险费用5000元。A材料经验收入库。购入A材料相关的款项以银行存款支付。为购入该材料，发生采购人员差旅费用3000元。 （2）1月10日甲车间生产产品领用A材料10000千克。 （3）1月15日购进A材料12000千克，每千克购入价格为205元，另支付运杂费用10000元，保险费用2000元。材料验收入库。购入A材料相关的款项以银行存款支付。 （4）1月20日乙车间领用A材料20000千克。 上述购入原材料价格均为不含增值税价格。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列各小题。

根据资料（4），下列各项中，会计处理结果正确的是（ ）。

借：制造费用--乙车间 4000000 贷：原材料 4000000

解析：1.借：材料采购 970000 应交税费--应交增值税（进项税额） 157250 贷：银行存款 1127250 借：管理费用 3000 贷：库存现金 3000 2.借：原材料 1000000 贷：材料采购 1000000 借：材料采购 30000 贷：材料成本差异 30000 3.借：生产成本 2000000 贷：原材料 2000000 4.借：材料采购 2472000 应交税费--应交增值税（进项税额） 418200 贷：银行存款 2890200 借：原材料 2400000 贷：材料采购 2400000 借：材料成本差异 72000 贷：材料采购 72000 5.借：制造费用--乙车间 4000000 贷：原材料 4000000 6.A材料成本差异=60000-30000+72000=102000（元） A材料成本差异率=102000÷（6000000+1000000+2400000）=102000÷9400000=1.085% 借：生产成本 21700 制造费用--乙车间 43400 贷：材料成本差异 65100

[多选题]某公司2014年全年实现营业收入总额860万元，年度利润总额150万元，营业成本320万元，税金35万元，投资收益7万元（其中国债利息收入4万元，金融债券利息收入3万元），出租设备收入2万元，存款利息收入1万元，营业外收入20万元，营业外支出85万元（包括公益性捐赠20万元，税收滞纳金3万元），管理费用280万元，财务费用150万元。已知：该公司适用的企业所得税税率为25%。 要求：根据上述资料，分析回答下列小题。

该公司应当计入应纳税所得额的是（ ）。

金融债券利息收入3万元

出租设备收入2万元

利息收入1万元

解析：1.国债利息收入4万元不计入应纳税所得额。 2.税收滞纳金3万元不得从应纳税所得额中扣除。 3.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。150×12%=18（万元）。 4.该公司公益性捐赠20万元不能全额扣除，只能扣除18万元。（1）应纳税所得额=收入总额-各项扣除=营业收入+金融债券利息收入+出租设备收入+存款利息收入+营业外收入-营业成本-税金-可以扣除的营业外支出-管理费用-财务费用=860+3+2+1+20-320-35-（85-18-3）-280-150=37（万元）；（2）应纳企业所得税=37×25%=9.25（万元）。

[多选题]下列各项中，关于收入确认表述正确的有（ ）。

已确认收入的商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售收入

销售折让发生在收入确认之前，销售收入应按扣除销售折让后的金额确认

解析：采用托收承付方式销售商品，应在办妥托收手续时确认收入，选项B错误；采用预收款方式销售商品，应在发出商品时确认收入，选项D错误。