正确答案: A

870

题目：2015年10月，某盐场以自产液体盐50万吨和外购液体盐60万吨共加工成固体盐27万吨，生产的固体盐本月全部销售。该盐场液体盐和固体盐资源税税额分别为10元/吨和50元/吨，外购液体盐资源税税额为8元/吨。2015年10月该盐场应纳资源税( )万元。

解析：纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。如果纳税人以外购的液体盐加固成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣。10月该盐场应纳资源税=27×50-60×8=870(万元)

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学习资料的答案和解析：

[多选题]根据个人所得税法对加强高收入者主要所得项目征收管理规定中，属于加强财产转让所得征收管理的有( )。

加强限售股转让所得征收管理

加强拍卖所得征收管理

加强房屋转让所得征收管理

加强非上市公司股权转让所得征收管理

解析：加强利息所得征收管理，不属于加强财产转让所得征收管理的规定。

[单选题] 2015年4月，位于A市的非公司制甲企业实行公司制改造，按照《公司法》有关规定，整体改建为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制后的公司中所持股权比例为80%，且改制后的公司承受原企业权利、义务，相关业务如下： (1)2015年4月，有限责任公司将从甲企业承继的位于A市的价值1000万元、占地面积9000平方米的厂房抵偿乙企业债务。 (2)2015年4月，有限责任公司承受甲企业在A市的价值800万元、占地面积为6000平方米的厂房，经装修后，用于公司销售部门使用。 (3)2015年12月，有限责任公司在A市购买一个占地24000平方米的停车场，合同总价款为2000万元，合同约定分三期付款，当年付款800万元，当月交付使用。 (4)2016年3月，有限责任公司为了在B地建立生产车间和储存仓库，在B地购买了价值4000万元、占地面积24000平方米的厂房；购买了15000平方米耕地的使用权、5000平方米非耕地的使用权，实际缴纳土地出让金1000万元，当地政府给予出让金减免1000万元的优惠，上述房屋、土地均于当月交付使用。（其他相关资料：A市城镇土地使用税年税额8元/平方米，B地城镇土地使用税年税额2.5元/平方米，契税税率均为3％。甲企业2015年年初房产原值共计1800万元，占地15000平方米。） 要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

乙企业取得抵债所得的厂房应缴纳契税（）万元。

30

解析：乙企业取得抵债所得的厂房应缴纳契税=1000×3%=30（万元）。

[单选题]甲公司的记账本位币为人民币。2013年12月5日以每股2美元的价格购入乙公司10000股普通股作为交易性金融资产核算，当日汇率为1美元=6.7元人民币，款项已经支付。2013年12月31日，当月购入的乙公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为1美元=6.8元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为人民币（ ）元。

8800

解析：交易性金融资产以公允价值计量，由于该交易性金融资产是以外币计价的，在资产负债表日，不仅应考虑美元股票市价的变动，还应一并考虑汇率变动的影响。甲公司期末应计入当期损益的金额=2.1×10000×6.8-2×10000×6.7=8800（元）。

[单选题]下列各项中，属于会计政策变更的是（ ）。

发出存货的计价方法由月末一次加权平均法改为先进先出法

解析：选项A，非投资性房地产转为投资性房地产不属于会计政策变更，是企业业务内容的变化导致的，是一种正常的处理，投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式才属于会计政策变更；选项C，由于减资成本法改为权益法核算虽然需要追溯调整但不属于会计政策变更；选项D，属于会计估计变更。

[多选题]下列关于职工薪酬的说法中，正确的有（ ）。

离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划

企业以权益结算的股份支付不通过“应付职工薪酬”科目核算

企业应按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的应付职工薪酬，并计入当期损益

企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬

解析：选项C，企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的短期薪酬确认为负债，应当根据职工提供服务的受益对象，分情况计入不同的借方科目。

[多选题]下列各项中，属于增值税征收范围的有( )。

境外单位在境内销售不动产

境外单位在境内租赁不动产

解析：在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：(1)服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；(2)所销售或者租赁的不动产在境内；(3)所销售自然资源使用权的自然资源在境内；(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。因此，选项AB正确。下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。(3)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。因此，选项CDE错误。

[单选题]某市一内资房地产开发企业2015年有关经营情况如下： 　　(1)1月1日与当地银行签订借款合同一份，合同记载借款金额1500万元，借款期限11个月，还款到期日11月30日； 　　(2)当年用借款1500万元和自有资金800万元，购得非耕地45000平方米的土地使用权用于开发写字楼和普通标准住宅楼； 　　(3)第一期工程主要是"三通一平"和写字楼开发，于11月30日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的"三通一平"费用500万元和写字楼建造成本7000万元。写字楼占地面积22000平方米，建筑面积70000平方米； 　　(4)到12月31日为止对外销售写字楼50000平方米，全部签订售房合同，每平方米售价0.32万元，共计收入16000万元，按售房合同规定全部款项于12月31日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理；其余20000平方米与某企业合作投资兴办五星级酒店，共担风险，该酒店2015年由于刚开业出现亏损，未分配利润。普通标准住宅楼尚未开发； 　　(5)在售房过程中发生销售费用1500万元；发生管理费用900万元。(6)准予扣除的营业税金及附加为880万元。 　　（说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为10%） 　　根据以上资料和税法有关规定，回答下列问题：

应缴纳的土地增值税为( )万元。

3668.21

解析：2015年应缴纳的土地增值税：增值额=16000+20000×0.32-(1124.44+7244.44+2510.66+880)=10640.46(万元)增值率=10640.46÷11759.54×100%=90.48%应缴纳土地增值税=10640.46×40%-11759.54×5%=3668.21(万元)

[单选题] 案情：甲市乙区税务所（国税）2015年7月15日接到群众举报，辖区内大明服装厂（系个体工商户）开业两个月没有纳税。2015年7月16日，税务所对大明服装厂依法进行了税务检查。经查，该服装厂于2015年5月8日办理了营业执照，5月10日正式投产，没有办理税务登记，共生产销售服装420套，销售额90690元，没有申报纳税。根据检查情况，税务所于7月18日拟作出如下处理建议：1.责令服装厂7月25日前办理税务登记，并处以500元罚款；2.按规定补缴税款、加收滞纳金，并对未缴税款在《税收征收管理法》规定的处罚范围内，处以10000元罚款。2015年7月19日送达《税务处罚事项告知书》，并告知服装厂有要求举行听证的权利。税务所于7月21日按上述处理意见作出了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，同时下发《限期缴纳税款通知书》，限该服装厂于2015年7月28日前缴纳税款和罚款，并于当天将2份文书送达给了服装厂。服装厂认为本厂刚开业两个月，产品为试销阶段，回款率低，资金十分紧张，请求税务所核减税款和罚款，被税务所拒绝。7月28日该服装厂缴纳了部分税款。7月29日税务所又下达了《催缴税款通知书》，催缴欠缴的税款、滞纳金和罚款。在两次催缴无效的情况下，经区税务局长批准，于8月2日，税务所扣押了服装厂23套服装，以变卖收入抵缴部分税款和罚款。服装厂在多次找税务所交涉没有结果的情况下，于8月15日以书面形式提出了行政复议申请：要求撤销税务所对其作出的处理决定，并要求税务所赔偿因扣押服装给其造成的经济损失。

下列关于加收滞纳金和罚款的理解中，正确的有（）。

税务所有权作出2000元以下的罚款处罚

解析：本题考核加收滞纳金和罚款的相关规定。关于征收滞纳金有两种情况，要注意区分：（1）因为没有按期缴纳税款而被征收滞纳金，此时属于违反了《税收征收管理法》的规定而引起的征收，属于行政征收。（2）因为逾期不缴纳罚款而加收的滞纳金，属于行政强制执行的方式。罚款额在2000元以下的，可以由税务所以自己的名义作出。加收滞纳金，属于执行性强制行为。