[单选题]按现行政策，下列关于车辆购置税减税免税的相关叙述不正确的是( )。

正确答案 ：B

1.6升排量的小轿车免征车辆购置税

解析：选项B，对纳税人自2015年10月1日至2016年12月31日期间购置的排气量在1.6升及以下的乘用车，暂减按5%的税率征收车辆购置税。

[单选题]下列项目中，不属于免征个人所得税的是( )。

正确答案 ：C

个人购买体育彩票，一次中奖收入1.2万元

解析：对个人购买体育彩票、福利彩票、赈灾彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元），暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。

[单选题]甲公司为建造一栋办公楼，于2013年12月1日借入期限为三年，本金为1000万元，年利率为6%，按年付息到期一次还本的专门借款。另外，甲公司有一般借款200万元，年利率为7%，期限为2年，每年年末计提利息，将于2015年6月30日到期。工程采用出包方式，2014年1月1日，用银行存款支付工程价款300万元，并于当日开工建设；由于工程因质量纠纷于2014年3月1日到2014年6月30日发生非正常中断。2014年9月1日用银行存款支付工程价款800万元，工程于2015年1月31日达到预定可使用状态。甲公司借款费用按年资本化。2014年闲置的专门借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.3%。则下列各项表述中，错误的是（ ）。

正确答案 ：D

2014年借款利息应予以费用化的金额为14万元

解析：由于2014年3月1日至6月30日发生连续三个月以上的非正常中断。故在此期间应暂停资本化，应将这一期间发生的借款费用扣除该期间闲置资金收益后的余额计入财务费用。

[单选题]下列有关资产盘盈盘亏或报废毁损的处理，正确的是（ ）。

正确答案 ：A

在建工程建设期间发生的工程物资盘亏净损失计入在建工程成本

解析：选项B，正常原因造成的单项工程毁损净损失应计入在建工程成本，非正常原因造成的单项工程毁损净损失应计入营业外支出；选项C，存货盘盈应冲减管理费用；选项D，应计入营业外支出。

[单选题]A公司2012年2月1日在二级股票市场购入B公司的股票50万股，每股支付价款8元，发生交易费用15万元，A公司取得该项投资后划分为可供出售金融资产，B公司于2011年12月15日宣告分红，每股红利为0.5元，于2012年3月15日实际发放，6月30日.B公司股票的公允市价为每股8.2元。B公司因投资失误致使股价大跌，预计短期内无法恢复，截至2012年12月31日股价跌至每股5.5元，则2012年12月31日甲公司的会计处理正确的是（ ）。

正确答案 ：B

借记“资产减值损失”115万元

解析：①A公司持有的可供出售金融资产的初始入账成本=50×8+15-50×0.5=390（万元）②6月30日可供出售金融资产公允价值变动20万元（=50×8.2-390）列入“其他综合收益”的　　贷方，分录为： 借：可供出售金融资产—公允价值变动 20 　　贷：其他综合收益 20 ③12月31日可供出售金融资产发生减值时，应作如下会计处理： 借：资产减值损失 115 其他综合收益 20 　　贷：可供出售金融资产—公允价值变动 ［（8.2—5.5）×50］135

[多选题]下列关于包装物缴纳消费税的说法不正确的是( )。

正确答案 ：ACD

销售啤酒、黄酒而收取的包装物押金，无论押金是否返还或会计上如何核算，均需并人销售额中，依酒类产品适用税率征收消费税

出租出借包装物收取的押金，如果包装物逾期收不回来而将押金没收，应缴的消费税应计人“其他业务成本”

包装物已作价随同产品销售而另外加收的押金，没收时应缴纳的消费税应计入“营业税金及附加”

解析：对酒类产品生产企业销售除啤酒，黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还或会计上如何核算，均需并入洒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税，而啤酒、黄酒消费税从量计征，不管是否逾期，押金都无需缴纳消费税，所以A不正确；C项根据新准则，其相应的消费税应计入“营业税金及附加”，其完整的核算分录如下：①啤酒、黄酒外的其他酒类押金没收：借：其他应付款：押金——增值税——消费税部分营业税金及附加消费税部分贷：其他业务收入：押金——增值税部分②一般应税消费品的押金没收：借：其他应付款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税③啤酒、黄酒等从量计税，押金没收无需缴纳消费税；D项中没收的加收的押金应冲减其他应付款，余额转入“营业外收入”科目，其完整分录如下：①啤酒、黄酒外的其他酒类加收的押金没收：借：其他应付款：加收押金——增值税——消费税部分贷：营业外收入：加收押金——增值税部分——消费税部分②一般应税消费品的加收的押金没收：借：其他应付款贷：营业外收入应交税费——应交增值税应交税费——应交消费税③啤酒、黄酒等从量计税，加收的押金没收无需缴纳消费税。

[多选题]李某为某装潢公司设计师，2015年度每月取得工资、薪金收入为9500元，除此之外还经常利用业余时间为其他客户进行装潢设计。12月份为甲公司提供设计劳务，取得劳务收入30000元；为乙公司提供设计劳务，取得劳务收入25000元。李某当月计划通过民政部门向某贫困地区捐赠15000元。 　　问题： 　　(1)计算分析李某在12月份应如何进行捐赠可以达到节税的目的？ 　　(2)简述个人在实施捐赠时需要注意的问题。

正确答案 ：

[多选题]某商场(增值税一般纳税人)独家代理销售某厂家彩电，按销售量挂钩进行平销返利。2016年5月向彩电厂购进电视机取得税控增值税专用发票，注明税额420万元；当月按平价全部销售，月末彩电厂向该商场支付返利247万元。该商场平销返利业务的处理符合有关规定的有( )。

正确答案 ：ACE

商场应按420万元确认销项税额

商场当月准予抵扣的进项税额为384.11万元

商场当月应纳增值税税额为35.89万元

解析：税法规定，平销返利的返利收入应冲减进项税额。则商场的销项税额为420万元，进项税额=420-247÷(1+17%)×17%=384.11(万元)。该业务应纳增值税=420-384.11=35.89(万元)

[单选题]2008年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元（其中符合规定的公益性捐赠支出50万元）。2007年底经核定结转的亏损额30万元。2008年度该企业应缴纳企业所得税( )万元

正确答案 ：B

53.4

解析：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。本题中，该企业的年度会计利润=5000+80-4100-700-60=220（万元），则公益性捐赠支出的扣除限额=220×12%=26.4（万元），2008年度该企业应缴纳企业所得税=(220+50-26.4-30)×25%=53.4（万元）。

[单选题]甲股份有限公司2010年有关所有者权益变动等的资料如下： 1)2010年7月1日按每股6.5元的发行价增发400万股普通股（每股面值1元）； 2)2010年11月1日按每股10元的价格回购120万股普通股（每股面值1元）并予以注销； 3)截止2010年末甲公司发行在外的普通股为2000万股（每股面值1元），年末股票市场价格为9.6元／股； 4)2010年度实现销售收入净额16000万元，销售净利润率为10%； 5)甲公司2010年的资本积累率为30%。 假设该公司2010年度除上述项目外，未发生影响所有者权益增减变动的其他事项。 根据上述资料，回答下列各题：

甲股份有限公司2010年末的市盈率是( )。

正确答案 ：A

11.43

解析：1.股本变动=280万元，资本公积变动=(6.5-1)×400+(1-10)×120=2200-1080=1120万元；留存收益变动=16000×10%=1600（万元）。假设该公司2010年度除上述项目外，未发生影响所有者权益增减变动的其他事项。甲公司2010年的资本积累率为30%，年初所有者权益×30%=280+1120+1600得出，年初所有者权益=10000（万元），年末所有者权益=13000（万元），则净资产收益率=1600×2/(10000+13000)=13.91%。 2.(16000×10%)/(2000-400+120+400×6/12-120×2/12)=84%，其中(2000-400+120)为年初股数。 3.市盈率=股价／每股收益=9.6/0.84=11.43。 4.假设公司2010年度的三年资本平均增长率为X，则有1625(1+X)3=13000，得出X=100%。

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