正确答案: BD

装卸搬运服务属于物流辅助服务 代理记账按照"商务辅助服务"征收增值税

题目：以下符合"营改增"销售服务规定的有( )。

解析：选项A：光租和干租业务，属于有形动产租赁服务，程租、期租、湿租业务属于交通运输服务；选项C：代理报关服务属于商务辅助服务；选项E：属于销售无形资产。

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学习资料的答案和解析：

[单选题] 长江公司为上市公司，系增值税一般纳税人，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。2013年度实现利润总额2000万元，2013年度的财务报告于2014年1月10日编制完成，批准对外报出日为2014年4月20日。2013年度的企业所得税汇算清缴工作于2014年3月25日结束。 (1)2014年1月1日至4月20日注册会计师在对长江公司审计时，发现如下会计事项：①1月8日，长江公司决定停产某产品，退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系2013年12月15日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款80万元、增值税税额13.6万元，款项未付，无其他相关税费。至2013年12月31日该批原材料尚未投入使用，2013年年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后调整事项。②2月20日，注册会计师在审计时发现，长江公司2013年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元。按售价5%0支付手续费。至2013年12月31日，长江公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业开具的代销清单注明已销售设备300台，长江公司按400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税税额680万元，并按400台确认销售收入，计算手续费和结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元；至审计日，长江公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2013年12月31日，长江公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%，但长江公司未对该项存货计提存货跌价准备。③2月20日，注册会计师在审计时发现，长江公司2013年9月20日与丙企业签订一项建造合同。合同约定，长江公司为丙企业建造一项大型设备，合同总造价为702万元（含增值税），于2013年10月1日开工，至2014年3月31日完工交货。至2013年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款210.6万元，实际收到货款351万元。2013年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失。在审计时，注册会计师根据预计建造合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失。 (2)2014年1月1日，董事会决定自2014年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租的建筑物由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2013年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为1940万元，公允价值为2400万元；预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为180万元，按月收取；2014年1月1日该建筑物的公允价值为2500万元。 长江公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

长江公司对2014年1月8日发生的事项进行账务处理，下列会计分录正确的是( )。

借：应付账款 93.6 　　贷：原材料 80 应交税费—应交增值税（进项税额） 13.6 借：存货跌价准备 8 　　贷：资产减值损失 8

解析：事项①因长江公司在2014年1月8日决定停产产品并将原材料退回，属于2014年业务，不是2013年度资产负债表日后调整事项，不需要对2013年财务报表项目进行调整。涉及的相关会计分录为： 借：应付账款 93.6 　　贷：原材料 80 应交税费—应交增值税（进项税额） 13.6 同时结转其相关的存货跌价准备 借：存货跌价准备 8 　　贷：资产减值损失 8

[单选题]（一）张某和妻子李某2015年收入如下： 　　(1)张某2015年3月领取个体户营业执照和税务登记证，经营汽车零件加工，当年取得生产经营收入100万元，生产经营成本为48万元，含子女的生活费支出8万元、从业人员工资8万元、张某本人的工资12万元、企业发生的与生产经营和家庭生活难以区分的费用共计4万元、企业为员工负担的当年工薪的部分个人所得税款2万元、以个体工商户名义向地震灾区直接捐款2万元、通过当地民政部门向教育事业捐赠2万元，还包括张某6月份用企业的资金为妻子买了市场价值10万元的轿车，作为生日礼物。 　　(2)张某2015年3月份决定将自己闲置的一套A市房产无偿赠送给小张，签订了赠与合同并到公证部门进行了公证，赠与合同上注明的该房产的价值为100万元。同时，小张按规定取得了房屋产权证。 　　(3)2015年3月张某取得个人文物拍卖收入30万元，不能提供税费凭证，但能提供原值20万元的凭证，该文物经文物部门认定为海外回流文物。 　　(4)张某的妻子出资100万元拥有某家公司40%的股权，李某将自己10%的股权0元转让给张某，另外30%的股份以50万元转让给宋某。该公司股权变更前所对应的净资产总额为300万元。 　　(5)张某5月末参与中国联通分公司提供的购话费赠手机的活动，张某预存了3000元话费，免费得到市场价值1800元的手机。 　　(6)2015年2月，张某通过股票交易账户在二级市场购进甲上市公司股票100000股，成交价格为每股12元。同年4月因甲上市公司进行2014年度利润分配取得35000元分红所得。同年7月张某以每股12.8元的价格将股票全部转让。 　　(7)张某2008年2月以50万元购得市区一临街商铺，同时支付相关税费1万元，购置后从2014年一直对外出租，月租金2万元。2015年3月1日，将临街商铺改租为卖，以80万元转让给他人同时签订产权转移书据，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为70万元，成新度折扣率为80%。转让环节可以在个人所得税、土地增值税前扣除的税金及附加1.68万元（不含印花税、土地增值税）。已知：A市适用的契税税率为3%。 　　要求：根据上述资料，回答下列问题：

请计算第3项到第6项业务应纳的个人所得税合计为( )万元。

5.35

解析：①业务3：拍卖文物应纳个人所得税=（30-20）×20%=2（万元）。②业务4：李某将自己10%的股权0元转让给张某，属于法定亲属关系，可以认定为股权价格明显偏低，但有正当理由。而第二笔股权转让，在股权转让合同签订即应当缴纳印花税50×10000×0.5%0=250（元）。而且两人不存在国家规定的亲属关系及赡养、扶养关系，则该次低价转让行为就属于计税依据明显偏低且无正当理由，税务机关可以采取净资产份额核定股权转让收入为300×30%=90（万元）。股权计税成本为100÷40％×30%=75（万元），可以扣除的税费为250元。应纳个人所得税=(900000-750000-250)×20%=29950（元）。③业务5：张某免费得到市场价值1800元的手机，不纳个人所得税。④业务6：4月取得分红所得应缴纳的个人所得税=35000×20%×50％=3500（元）；个人转让上市公司股票暂不征收个人所得税。综合，第3项到第6项业务应纳的个人所得税合计=2+2.995+0,35=5.35（万元）。

[单选题]甲股份有限公司2010年有关所有者权益变动等的资料如下： 1)2010年7月1日按每股6.5元的发行价增发400万股普通股（每股面值1元）； 2)2010年11月1日按每股10元的价格回购120万股普通股（每股面值1元）并予以注销； 3)截止2010年末甲公司发行在外的普通股为2000万股（每股面值1元），年末股票市场价格为9.6元／股； 4)2010年度实现销售收入净额16000万元，销售净利润率为10%； 5)甲公司2010年的资本积累率为30%。 假设该公司2010年度除上述项目外，未发生影响所有者权益增减变动的其他事项。 根据上述资料，回答下列各题：

甲股份有限公司2010年的净资产收益率是( )。

13.91%

解析：1.股本变动=280万元，资本公积变动=(6.5-1)×400+(1-10)×120=2200-1080=1120万元；留存收益变动=16000×10%=1600（万元）。假设该公司2010年度除上述项目外，未发生影响所有者权益增减变动的其他事项。甲公司2010年的资本积累率为30%，年初所有者权益×30%=280+1120+1600得出，年初所有者权益=10000（万元），年末所有者权益=13000（万元），则净资产收益率=1600×2/(10000+13000)=13.91%。 2.(16000×10%)/(2000-400+120+400×6/12-120×2/12)=84%，其中(2000-400+120)为年初股数。 3.市盈率=股价／每股收益=9.6/0.84=11.43。 4.假设公司2010年度的三年资本平均增长率为X，则有1625(1+X)3=13000，得出X=100%。